免抵退系統(tǒng)應調(diào)整免抵退額嗎?

首先"免"是免掉你出口業(yè)務的銷項稅金,其次"抵"是用你出口業(yè)務所產(chǎn)生的進項稅金來抵消你內(nèi)銷的銷項稅金,最后"退"前提是在"抵"了以后仍然有進項稅余額,這部分是享受退"稅".

一、當期增值稅納稅申報有留抵稅額,才會有應退稅額;有留抵,說明當期出口部分原材料的進項稅額抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅款后還有剩余,可予以退稅.

二、若當期留抵稅額>免抵退稅額,則應退稅額=免抵退稅額;

三、若當期留抵稅額<免抵退稅額,則應退稅額=當期留抵稅額,當期免抵稅額=免抵退稅額-應退稅額;

四、若當期增值稅納稅申報無留抵稅額,則當月無應退稅額,全部為免抵稅額,即當期免抵稅額=免抵退稅額.

生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅

實行"免、抵、退"稅辦法的"免"稅,是指對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免征本環(huán)節(jié)增值稅;"抵"稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的進項稅額抵頂內(nèi)銷貨物的銷項稅額;"退"稅,是指出口貨物因應抵頂?shù)亩愵~大于應納稅額而未抵頂完時,經(jīng)主管出口退稅的稅務機關批準,對未抵頂完的稅額部分予以退稅.

生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅計算

(一)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退稅額"應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算.出口貨物離岸價(FOB)以出口發(fā)票上的離岸價為準(委托代理出口的,出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的),若以其他價格條件成交的,應扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等.若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的,在下次申報退稅時調(diào)整(或年終清算時一并調(diào)整).若出口發(fā)票不能如實反映離岸價,企業(yè)應按實際離岸價申報"免、抵、退"稅,稅務機關有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規(guī)定予核定.

(二)免抵退稅額的計算

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原材料包括國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件,其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格.

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅

(三)當期應退稅額和當期免抵稅額的計算

1、當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時,

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵稅額-當期應退稅額

當期應退稅額=當期免抵退稅額

2、當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時,

當期免抵稅額=0

"當期期末留抵稅額"為當期《增值稅納稅申報表》的"期末留抵稅額".

(四)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率).

(五)新發(fā)生出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務,不計算當期應退稅額,當期免抵稅額等于當期免抵退稅額;未抵頂完的進項稅額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額.

免抵退系統(tǒng)應調(diào)整免抵退額嗎?上文小編介紹了這個是按照計算公式得出的結(jié)果填寫的，而不是系統(tǒng)調(diào)整的，計算好之后，稅局會查證的，更多相關財務資訊，敬請關注會計學堂的更新！