一次發(fā)放數(shù)月的高溫津貼如何計(jì)算個(gè)稅？

《關(guān)于公布廣東省高溫津貼標(biāo)準(zhǔn)的通知》向社會(huì)公布省內(nèi)高溫津貼標(biāo)準(zhǔn)，高溫和非高溫作業(yè)人員發(fā)放津貼標(biāo)準(zhǔn)分別為150元和100元不等。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得。

從范圍上包括單位財(cái)會(huì)、勞資、工會(huì)、后勤和其他部門(mén)發(fā)放的種類(lèi)與任職受雇有關(guān)的一切所得。

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定的工資、薪金所得的內(nèi)涵，它不僅是指工資、獎(jiǎng)金，還包括各種津貼、補(bǔ)貼，比如：特殊行業(yè)的津貼及補(bǔ)貼(主要是指井下、高溫、野外、保健等津貼)、邊遠(yuǎn)地區(qū)補(bǔ)貼、營(yíng)養(yǎng)補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)助等(稅收法規(guī)、政策規(guī)定的一些特殊免稅津貼、補(bǔ)貼除外)，以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得也包括在內(nèi)。

發(fā)放福利補(bǔ)貼哪些個(gè)稅可以免？

一些企業(yè)為留住員工，不斷提高員工福利待遇，比如發(fā)放車(chē)補(bǔ)、物價(jià)補(bǔ)貼、高溫補(bǔ)貼等各項(xiàng)補(bǔ)貼。那么，這些補(bǔ)貼是否要計(jì)入工資薪金所得來(lái)計(jì)征個(gè)人所得稅呢？

工資、薪金所得的應(yīng)納稅額按月計(jì)算，其應(yīng)納稅額＝每月工資、薪金收入額－3500或4800－其他規(guī)定扣除項(xiàng)目。其中“其他規(guī)定扣除項(xiàng)目”，很常見(jiàn)的就是“三險(xiǎn)一金”，即單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，這是可以從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除的。那么，其他一些補(bǔ)貼、福利費(fèi)用能否扣除呢？

生活補(bǔ)助費(fèi)

您可能聽(tīng)說(shuō)過(guò)“生活補(bǔ)助費(fèi)”是可以免稅的，那么，可免稅的生活補(bǔ)助費(fèi)該如何界定呢？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào))規(guī)定：生活補(bǔ)助費(fèi)是指由某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。——這部分補(bǔ)助是可以免稅的。

其中，對(duì)不屬于免稅的福利費(fèi)范圍也作出了規(guī)定：

1. 從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

2. 從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

3. 單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

以上福利應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)

對(duì)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得的應(yīng)稅的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入（超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額的部分），可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，應(yīng)除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò)12年的按12計(jì)算），以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。同時(shí)，個(gè)人領(lǐng)取一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人所得稅前扣除。

離退休人員

按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免稅。

離退休人員自原任職單位離休、退休后，除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金和實(shí)物，不屬于稅法規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)在扣除費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

其他免稅項(xiàng)目

1. 個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金；

2. 對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款。

3. 達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專(zhuān)家（指享受?chē)?guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專(zhuān)家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得。

4. 軍隊(duì)干部的軍人職業(yè)津貼、軍隊(duì)設(shè)立的艱苦地區(qū)補(bǔ)助、專(zhuān)業(yè)性補(bǔ)助、基層軍官崗位津貼（營(yíng)連排長(zhǎng)崗位津貼）、伙食補(bǔ)貼。

5. 在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得。

6. 轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

7. 2008年10月9日后（含10月9日）孳生的儲(chǔ)蓄存款利息所得。

8. 從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的股息紅利所得。

另外，個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

一次發(fā)放數(shù)月的高溫津貼如何計(jì)算個(gè)稅？上文介紹了是依照上述規(guī)定，個(gè)人一次取得數(shù)月的高溫補(bǔ)貼，應(yīng)并入發(fā)放當(dāng)月的工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。更多稅費(fèi)疑問(wèn)，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！