商業(yè)零售業(yè)贈(zèng)送商品給客戶的增值稅處理?

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人.根據(jù)上述規(guī)定,貴公司將購進(jìn)的商品無償贈(zèng)送給客戶,需要視同銷售處理.

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第七條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:

(一)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定.組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)

屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額.

公式中的成本是指:銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本,銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本.公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定.

根據(jù)上述規(guī)定,視同銷售時(shí),銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)按貴公司最近時(shí)期銷售該商品的平均銷售價(jià)格確定.

期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做?

一般納稅人,期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄,舉例說明如下(假定下列例子均是獨(dú)立的,并且無期初余額):

①、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100 萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為 80 萬元,則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 20

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 20

②、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100 萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為 101 萬元,則月末不需編制會(huì)計(jì)分錄,此時(shí)"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"賬 戶有借方余額 l 萬元,屬于尚未抵扣的增值稅.

③、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100 萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為 80 萬元,已交稅金 30 萬元(當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目核算),則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10

④、若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 100 萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為 120 萬元,已交稅金 30 萬元,則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 30

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 30

注意:轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回,此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有 30 萬元,而不是 50 萬元,借方與貸方的差額 20 萬元屬于尚未抵扣的增值稅.

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