具備何條件可實行一般納稅人輔導期管理?

2019-06-11 11:57 來源：網(wǎng)友分享

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具備何條件可實行一般納稅人輔導期管理?

具備何條件可實行一般納稅人輔導期管理?一、根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令2010年第22號)第十三條規(guī)定:"主管稅務機關可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理:

(一)按照本辦法第四條的規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè);

(二)國家稅務總局規(guī)定的其他一般納稅人."

二、根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2010〕40號)第三條規(guī)定:"認定辦法第十三條第一款所稱的"小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)",是指注冊資金在80萬元(含80萬元)以下、職工人數(shù)在10人(含10人)以下的批發(fā)企業(yè).只從事出口貿(mào)易,不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外.

批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)中有關批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定."

第四條規(guī)定:"認定辦法第十三條所稱"其他一般納稅人",是指具有下列情形之一的一般納稅人:

(一)增值稅偷稅數(shù)額占應納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的;

(二)騙取出口退稅的;

(三)虛開增值稅扣稅憑證的;

(四)國家稅務總局規(guī)定的其他情形."

輔導期一般納稅人如何報稅?

11月份,增值稅申報表三表不用填寫直接空表保存申報即可.

至于以后月度

輔導期內(nèi)銷項開票,當月開多少就報多少.

取得的進項發(fā)票,當月不得抵扣,應先放入表三的待抵扣進項稅額,次月轉(zhuǎn)入前期認證當期抵扣稅額.

輔導期結(jié)束后,當月認證進項發(fā)票當月抵扣

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如何對輔導期一般納稅人實施管理問

你好，這個就不是一兩句可以說清楚的比如發(fā)票只能領購25份進項發(fā)票實行先比對后抵扣等等 答
哪些增值稅一般納稅人實行輔導期管理？問

小型商貿(mào)企業(yè) 答
一般納稅人輔導期批發(fā)業(yè)的有什么條件？問

你好，就是小型商貿(mào)企業(yè)就可能按輔導期管理的答
一般納稅人取消輔導期有具體文件嗎問

沒有取消，還是有輔導期的，國稅發(fā)[2010]40號關于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》的通知增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法　　第一條為加強增值稅一般納稅人納稅輔導期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（以下簡稱認定辦法）第十三條規(guī)定，制定本辦法。　　第二條實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人（以下簡稱輔導期納稅人），適用本辦法。　　第三條認定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。　　批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)中有關批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。　　第四條認定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：　?。ㄒ唬┰鲋刀愅刀悢?shù)額占應納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；　?。ǘ_取出口退稅的；　?。ㄈ┨撻_增值稅扣稅憑證的；　?。ㄋ模﹪叶悇湛偩忠?guī)定的其他情形。　　第五條新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。　　第六條對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務機關應在認定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務事項通知書》內(nèi)告知納稅人對其實行納稅輔導期管理，納稅輔導期自主管稅務機關制作《稅務事項通知書》的當月起執(zhí)行；對其他一般納稅人，主管稅務機關應自稽查部門作出《稅務稽查處理決定書》后40個工作日內(nèi)，制作、送達《稅務事項通知書》告知納稅人對其實行納稅輔導期管理，納稅輔導期自主管稅務機關制作《稅務事項通知書》的次月起執(zhí)行。　　第七條輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。　　第八條主管稅務機關對輔導期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。　?。ㄒ唬嵭屑{稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。　?。ǘ┹o導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。　　輔導期納稅人領購的專用發(fā)票未使用完而再次領購的，主管稅務機關發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。　　第九條輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領購專用發(fā)票的,應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票。　　預繳增值稅時，納稅人應提供已領購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務機關根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應預繳的增值稅。　　第十條輔導期納稅人按第九條規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅。　　納稅輔導期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。　　第十一條輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。　　輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。　　第十二條主管稅務機關定期接收交叉稽核比對結(jié)果，通過《稽核結(jié)果導出工具》導出發(fā)票明細數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導期納稅人。　　輔導期納稅人根據(jù)交叉稽核比對結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報抵扣進項稅額，未收到交叉稽核比對結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。　　第十三條輔導期納稅人按以下要求填寫《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》。　?。ㄒ唬┑?欄填寫當月取得認證相符且當月收到《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。　?。ǘ┑?欄填寫前期取得認證相符且當月收到《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。　?。ㄈ┑?欄填寫稅務機關告知的《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細清單注明的本期稽核相符的海關進口增值稅專用繳款書、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額。　　（四）第7欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。　?。ㄎ澹┑?欄填寫稅務機關告知的《稽核比對結(jié)果通知書》及其明細清單注明的本期稽核相符的運輸費用結(jié)算單據(jù)、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的運輸費用結(jié)算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。　?。┑?3欄填寫認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的增值稅專用發(fā)票月初余額數(shù)。　?。ㄆ撸┑?4欄填寫本月己認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的專用發(fā)票數(shù)據(jù)。　?。ò耍┑?5欄填寫已認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的專用發(fā)票月末余額數(shù)。　?。ň牛┑?8欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的海關進口增值稅專用繳款書。　?。ㄊ┑?0欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。　?。ㄊ唬┑?1欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的運輸費用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。　　第十四條主管稅務機關在受理輔導期納稅人納稅申報時，按照以下要求進行“一窗式”票表比對。　?。ㄒ唬徍恕对鲋刀惣{稅申報表》附表二第3欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期稽核系統(tǒng)比對相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。　　（二）審核《增值稅納稅申報表》附表二第5欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期交叉稽核比對相符和協(xié)查后允許抵扣的海關進口增值稅專用繳款書合計數(shù)。　?。ㄈ徍恕对鲋刀惣{稅申報表》附表二中第8欄的份數(shù)、金額是否等于或小于本期交叉稽核比對相符和協(xié)查后允許抵扣的運輸費用結(jié)算單據(jù)合計數(shù)。　?。ㄋ模┥陥蟊頂?shù)據(jù)若大于稽核結(jié)果數(shù)據(jù)的，按現(xiàn)行“一窗式”票表比對異常情況處理。　　第十五條納稅輔導期內(nèi)，主管稅務機關未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導期管理，主管稅務機關應制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人；主管稅務機關發(fā)現(xiàn)輔導期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實行納稅輔導期管理，主管稅務機關應制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。　　第十六條本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）、《國家稅務總局關于輔導期一般納稅人實施“先比對、后扣稅”有關管理問題的通知》（國稅發(fā)明電[2004]51號）、《國家稅務總局關于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關問題的補充通知》（國稅發(fā)明電[2004]62號）、《國家稅務總局關于輔導期增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票預繳增值稅有關問題的通知》（國稅函[2005]1097號）同時廢止。答
一般納稅人輔導期是好久?要成為正式的一般納稅人需要什么條件? 問

三個月，過完輔導期就是正式一般納稅人了答