糧食白酒廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除?

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)三檔為:15%、30%、不準(zhǔn)扣除.

1.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

2.財(cái)稅[2009]72號(hào)文件補(bǔ)充規(guī)定,對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

3.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除. 貴公司屬于白酒行業(yè),屬于一般性企業(yè)按15%比例扣除.

銷(xiāo)售白酒如何計(jì)算消費(fèi)稅?

銷(xiāo)售白酒的消費(fèi)稅,是指在銷(xiāo)售白酒的過(guò)程所征收的稅額.

一.白酒消費(fèi)稅計(jì)算公式

白酒消費(fèi)稅是屬于復(fù)合計(jì)征的.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率(1).白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤,比例稅率為20%.

舉例:某酒廠(chǎng)銷(xiāo)售糧食白酒2噸,收取價(jià)款30萬(wàn),那么應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1000*2*2*0.5+300000*20%=62000(元)

實(shí)務(wù)中遇到的情況可能比較復(fù)雜,可能涉及需要核定計(jì)稅價(jià)格、成套銷(xiāo)售、視同銷(xiāo)售等情況.此時(shí)以上公式仍然適用,但對(duì)于具體銷(xiāo)售額、稅率等可能需要具體定.

二.核定計(jì)稅價(jià)格

根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》(2)第十條,納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格.

同時(shí),《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知》(3)(國(guó)稅函〔2009〕380號(hào))規(guī)定,白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位(銷(xiāo)售公司、購(gòu)銷(xiāo)公司以及委托境內(nèi)其他單位或個(gè)人包銷(xiāo)本企業(yè)生產(chǎn)白酒的商業(yè)機(jī)構(gòu))的白酒,生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅,下同)70%以下的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格.

最低計(jì)稅價(jià)格核定標(biāo)準(zhǔn)如下:

(一)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒,生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格70%(含)以上的,稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格.

(二)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒,生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格70%以下的,消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格50%至70%范圍內(nèi)自行核定.其中生產(chǎn)規(guī)模較大,利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒,稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格60%至70%范圍內(nèi).已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒,生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的,按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格申報(bào)納稅;實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的,按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅.

三.成套產(chǎn)品銷(xiāo)售

將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的,應(yīng)從高適用稅率;對(duì)于除啤酒、黃酒以外的酒類(lèi)包裝物及押金,應(yīng)在收取時(shí)計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅,包裝物押金要還原成不含稅價(jià)格計(jì)算;銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用.

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