可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅為哪些?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十條規(guī)定:"企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的,對(duì)方為單位的,以對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對(duì)方為個(gè)人的,以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證.

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目,但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的,可以發(fā)票作為稅前扣除憑證."   因此,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的支出,稅務(wù)總局未規(guī)定可以開具發(fā)票的,可以使用非稅票據(jù)作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證.

如何合理規(guī)避企業(yè)所得稅?

如何合理規(guī)避企業(yè)所得稅的確是一道難題,其難就難在解決這個(gè)問(wèn)題沒(méi)有一個(gè)固定的模式.對(duì)于不同的企業(yè)其節(jié)稅的方法也是不盡相同的.所以對(duì)于這個(gè)問(wèn)題只能給出一般方法和原則而沒(méi)有絕對(duì)正確的具體做法.

在給出一般方法和原則之前先應(yīng)該對(duì)合理避稅一說(shuō)作出正確的解讀.

合理避稅首先要做到合理、合規(guī)和合法.在做到在這"三合"的前提下,利用規(guī)則節(jié)約每一份可節(jié)約的稅收.以下就是合理規(guī)避企業(yè)所得稅的一些原則與方法.

一、及時(shí)了解和熟悉企業(yè)所得稅的相關(guān)法律法規(guī),以及稅收優(yōu)惠政策.充分利用政策法規(guī)節(jié)約每一分稅收.

譬如我們?cè)诓少?gòu)和進(jìn)貨時(shí)必須要取得合法的憑證(如發(fā)票等),使得企業(yè)付出去的每一分錢都能作為稅前允許抵扣的成本費(fèi)用.

又譬如2015年小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)大了優(yōu)惠的范圍.對(duì)應(yīng)納稅所得額減半后按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的范圍,從全年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元擴(kuò)大到20萬(wàn)元.如果我們能提前得知這個(gè)政策的出臺(tái),那么,2015年年初我們就可以對(duì)當(dāng)年的利潤(rùn)指標(biāo)作出有利于減免稅的安排.

二、要做好企業(yè)稅收方面的預(yù)算.使得企業(yè)年度稅收有一個(gè)合理的安排.

譬如小企業(yè)有流轉(zhuǎn)稅方面的優(yōu)惠政策,也有所得稅方面的優(yōu)惠政策.有時(shí)這兩個(gè)優(yōu)惠政策在某個(gè)臨界點(diǎn)上是此長(zhǎng)彼消的關(guān)系.例如某小企業(yè)既能享受每月不超過(guò)3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)額可免增值稅的政策,又能享受應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元減半、并按20%繳納企業(yè)所得稅.如果要充分享受流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠政策,必須放棄享受所得稅的優(yōu)惠政策.這時(shí)就要考慮是放棄那個(gè)優(yōu)惠政策可比較合算.

三、企業(yè)所得稅是一個(gè)跨年度的稅種,對(duì)節(jié)稅問(wèn)題應(yīng)該有長(zhǎng)期的規(guī)劃

由于企業(yè)的虧損額可以在其虧損年度的以后五年內(nèi)稅前抵扣(那么第六年如果還有五年前的虧損額就只能稅后用未分配利潤(rùn)來(lái)抵扣了.

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