非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅是如何規(guī)定的?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第7號)

一、非居民企業(yè)通過實施不具有合理商業(yè)目的的安排,間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)等財產(chǎn),規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的,應(yīng)按照企業(yè)所得稅法第四十七條的規(guī)定,重新定性該間接轉(zhuǎn)讓交易,確認為直接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)等財產(chǎn).

本公告所稱中國居民企業(yè)股權(quán)等財產(chǎn),是指非居民企業(yè)直接持有,且轉(zhuǎn)讓取得的所得按照中國稅法規(guī)定,應(yīng)在中國繳納企業(yè)所得稅的中國境內(nèi)機構(gòu)、場所財產(chǎn),中國境內(nèi)不動產(chǎn),在中國居民企業(yè)的權(quán)益性投資資產(chǎn)等(以下稱中國應(yīng)稅財產(chǎn)).

間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn),是指非居民企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓直接或間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的境外企業(yè)(不含境外注冊中國居民企業(yè),以下稱境外企業(yè))股權(quán)及其他類似權(quán)益(以下稱股權(quán)),產(chǎn)生與直接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)相同或相近實質(zhì)結(jié)果的交易,包括非居民企業(yè)重組引起境外企業(yè)股東發(fā)生變化的情形.間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的非居民企業(yè)稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓方.

二、適用本公告第一條規(guī)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓方取得的轉(zhuǎn)讓境外企業(yè)股權(quán)所得歸屬于中國應(yīng)稅財產(chǎn)的數(shù)額(以下稱間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)所得),應(yīng)按以下順序進行稅務(wù)處理:(一)對歸屬于境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)在中國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所財產(chǎn)的數(shù)額(以下稱間接轉(zhuǎn)讓機構(gòu)、場所財產(chǎn)所得),應(yīng)作為與所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,按照企業(yè)所得稅法第三條第二款規(guī)定征稅;(二)除適用本條第(一)項規(guī)定情形外,對歸屬于中國境內(nèi)不動產(chǎn)的數(shù)額(以下稱間接轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得),應(yīng)作為來源于中國境內(nèi)的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定征稅;(三)除適用本條第(一)項或第(二)項規(guī)定情形外,對歸屬于在中國居民企業(yè)的權(quán)益性投資資產(chǎn)的數(shù)額(以下稱間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得),應(yīng)作為來源于中國境內(nèi)的權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定征稅.

三、判斷合理商業(yè)目的,應(yīng)整體考慮與間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易相關(guān)的所有安排,結(jié)合實際情況綜合分析以下相關(guān)因素:(一)境外企業(yè)股權(quán)主要價值是否直接或間接來自于中國應(yīng)稅財產(chǎn);(二)境外企業(yè)資產(chǎn)是否主要由直接或間接在中國境內(nèi)的投資構(gòu)成,或其取得的收入是否主要直接或間接來源于中國境內(nèi);(三)境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)實際履行的功能和承擔的風險是否能夠證實企業(yè)架構(gòu)具有經(jīng)濟實質(zhì);(四)境外企業(yè)股東、業(yè)務(wù)模式及相關(guān)組織架構(gòu)的存續(xù)時間;(五)間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易在境外應(yīng)繳納所得稅情況;(六)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方間接投資、間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易與直接投資、直接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易的可替代性;(七)間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)所得在中國可適用的稅收協(xié)定或安排情況;(八)其他相關(guān)因素.

普通合伙企業(yè),個人所得稅和企業(yè)所得稅都要交嗎?

合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《中華人民共和國個人所得稅法》有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將合伙企業(yè)合伙人的所得稅問題通知如下:

一、本通知所稱合伙企業(yè)是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的合伙企業(yè).

二、合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人.合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅.

三、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取"先分后稅"的原則.具體應(yīng)納稅所得額的計算按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(財稅[2000]91號)及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關(guān)問題的通知》(財稅[2008]65號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤).

四、合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額:

(一)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額.

(二)合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額.

(三)協(xié)商不成的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額.

(四)無法確定出資比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額.

合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人.

五、合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時,不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利.

六、上述規(guī)定自2008年1月1日起執(zhí)行.此前規(guī)定與本通知有抵觸的,以本通知為準.

大家都知道凡是與"高級"沾邊的,肯定就不是輕而易舉拿下的,所以,想要獲得中級會計證,就要懂得把握機遇,做好迎接挑戰(zhàn)的準備!以上就是會計學堂小編為大家非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅是如何規(guī)定的?的全部內(nèi)容了.