為企業(yè)高管辦理的補充保險支出能否稅前扣除?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條第二款規(guī)定,企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi),準予扣除.

《財政部、國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規(guī)定,自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分不予扣除.

《寧波市國稅局2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答》:

十一、企業(yè)只為中、高層人員繳納補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險是否可稅前扣除?如可以扣除,是否各按上述中、高層人員的工資總額5%在稅前扣除?

答:《財政部、國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規(guī)定,企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除.因此,企業(yè)若只為中、高層人員繳納補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的,不適用上述規(guī)定.

因此,企業(yè)為部分高管繳納的補充養(yǎng)老保險,不屬于企業(yè)所得稅前可以扣除的補充保險.

小微企業(yè)稅收減免如何進行會計處理?

《財政部關于印發(fā)〈關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī) 定〉的通知》(財會〔2013〕24號)對小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅的有關 會計處理規(guī)定如下:小微企業(yè)在取得銷售收人時,應當按照稅法的規(guī)定計算 應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到通知規(guī)定的免征增值稅條件時,將 有關應交增值稅轉(zhuǎn)人當期營業(yè)外收人.小微企業(yè)滿足通知規(guī)定的免征營業(yè)稅 條件的,所免征的營業(yè)稅不作相關會計處理.

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