第二章　負(fù)債

第四節(jié)　應(yīng)交稅費(fèi)

【考點(diǎn)6】小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

【難度】一般

【考頻】一般

小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡(jiǎn)化的方法，即購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為支付的增值稅，一律不予抵扣，直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。

銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為時(shí)，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅，但不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

【例題·計(jì)算題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用增值稅稅率為3%，原材料按實(shí)際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)交易如下：購(gòu)入原材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款30
000元，增值稅5 100元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)具的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為51
500元，款項(xiàng)已存入銀行。用銀行存款交納增值稅1 500元。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

(1)購(gòu)入原材料：

借：原材料　　　　　　　　35 100

貸：銀行存款　　　　　　　35 100

(2)銷售產(chǎn)品：

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)=51 500÷(1+3%)=50 000(元)

應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額×征收率=50 000× 3%=1 500(元)

借：銀行存款　　　　　　　51 500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　50 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1 500

(3)交納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1 500

貸：銀行存款　　　　　　　 1 500

【例題·判斷題】(2012年)增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本。(　)

『正確答案』√

『答案解析』本題考核小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理。增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅，不得抵扣，直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本。

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