第一章 資產(chǎn)

知識(shí)點(diǎn)：持有至到期投資

1.持有至到期投資的特點(diǎn)和內(nèi)容

特點(diǎn)：

(1)到期日固定

(2)回收金額固定或可確定

(3)有明確意圖和能力持有至到期

內(nèi)容：通常包括企業(yè)持有的、在活躍市場(chǎng)上有公開(kāi)報(bào)價(jià)的國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等。

2.持有至到期投資的賬務(wù)處理

(1)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

"持有至到期投資"科目核算該資產(chǎn)的攤余成本。企業(yè)可以分別設(shè)置"成本"、"利息調(diào)整"、"應(yīng)計(jì)利息"等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

(2)持有至到期投資的取得

企業(yè)取得持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，取得時(shí)所發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。

注意：

企業(yè)取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

(3)持有至到期投資的利息收入

企業(yè)在持有至到期投資的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)按照攤余成本對(duì)持有至到期投資進(jìn)行計(jì)量。在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息收入，應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(4)持有至到期投資減值

第一，減值的判定：資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資的賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值;

第二，減值損失的處理：計(jì)入資產(chǎn)減值損失;

第三，轉(zhuǎn)回：在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

(5)持有至到期投資的出售

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