【固定資產(chǎn)清查】

企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性，充分挖掘企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力。在固定資產(chǎn)清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表。清查固定資產(chǎn)的損溢，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定程序報(bào)批處理。

1.固定資產(chǎn)盤虧時(shí)的賬務(wù)處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

借：其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人賠款)

營業(yè)外支出—盤虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

【例題?單選題】企業(yè)固定資產(chǎn)的盤虧凈損失，應(yīng)計(jì)入(　　)。

A.管理費(fèi)用

B.營業(yè)外支出

C.資本公積

D.銷售費(fèi)用

【答案】B

【解析】企業(yè)固定資產(chǎn)的盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

2.固定資產(chǎn)盤盈

固定資產(chǎn)盤盈時(shí)的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)(重置成本)

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積

利潤分配—未分配利潤

【舉例】2014年1月20日丁公司在財(cái)產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)2013年12月購入的一臺(tái)生產(chǎn)線尚未入賬，重置成本為30000元(假定與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》規(guī)定，該盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行處理。假定丁公司按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響。丁公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

【答案】

(1)盤盈固定資產(chǎn)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　30000

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　 　　　　　　　　　30000

(2)結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)：

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 　30000

貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　　　3000

利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　 　27000

【例題?單選題】企業(yè)在盤盈固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過(　　)科目進(jìn)行核算。

A.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

B.以前年度損益調(diào)整

C.資本公積

D.營業(yè)外收入

【答案】B

【解析】固定資產(chǎn)的盤盈作為前期差錯(cuò)進(jìn)行處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有(　　)。

A.盤虧的固定資產(chǎn)

B.改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)

C.報(bào)廢的固定資產(chǎn)

D.毀損的固定資產(chǎn)

【答案】CD

【解析】企業(yè)出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算;企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，再記入“營業(yè)外支出”科目;改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)通過“在建工程”科目核算。