2018初級會計職稱考試模擬題：多項選擇題

1.下列各項中，不屬于城建稅和教育費(fèi)附加計稅依據(jù)的有( )。

A、實際繳納的增值稅

B、土地增值稅

C、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

D、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

2.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2015年1月在境內(nèi)向煙葉銷售者收購煙葉一批，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明煙葉收購價款5萬元，甲企業(yè)按照收購價款的10%支付給煙葉銷售者價外補(bǔ)貼，則下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)的有關(guān)稅務(wù)處理，正確的有(
)。

A、甲企業(yè)應(yīng)繳納煙葉稅1、1萬元

B、煙葉銷售者應(yīng)繳納煙葉稅1、1萬元

C、甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣增值稅進(jìn)項稅額為0、72萬元

D、甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣增值稅進(jìn)項稅額為0、86萬元

答案與解析

1.【答案】 B, C, D

【解析】

城建稅和教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅;海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅和消費(fèi)稅的，不征收城建稅和教育費(fèi)附加。

2.【答案】 A, D

【解析】

煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)“收購煙葉的單位”，煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉的收購金額，具體包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補(bǔ)貼。甲企業(yè)應(yīng)繳納煙葉稅=5×(1+10%)×20%=1、1(萬元);甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣增值稅進(jìn)項稅額=[5×(1+10%)+1、1]×13%=0、86(萬元)。

多選題

1. 下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(　　)。

A、銷售商品發(fā)生的展覽費(fèi)

B、出售單獨(dú)計價的包裝物取得的凈收入

C、出售固定資產(chǎn)的凈損失

D、確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失

2. 下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(　　)。

A、處置無形資產(chǎn)凈收益

B、出租包裝物取得的收入

C、所得稅費(fèi)用

D、經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額

答案及解析

1. 【答案】 A, B, D

【解析】
銷售商品發(fā)生的展覽費(fèi)計入銷售費(fèi)用;出售單獨(dú)計價的包裝物取得的凈收入計入其他業(yè)務(wù)收入;出售固定資產(chǎn)的凈損失計入營業(yè)外支出;確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失計入資產(chǎn)減值損失。

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。

【知識點】 利潤表

2. 【答案】 B, D

【解析】
選項A應(yīng)該計入到營業(yè)外收入，影響利潤總額但不影響營業(yè)利潤;選項B計入其他業(yè)務(wù)收入影響營業(yè)收入進(jìn)而影響營業(yè)利潤;選項C影響凈利潤不影響營業(yè)利潤;選項D計入其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)成本，進(jìn)而影響營業(yè)利潤。

【知識點】 本年利潤