【企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠】

1.免稅收入

(1)國債利息收入;

(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;

(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;

(4)符合條件的非營利組織的收入。

2.減計收入

減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

3.加計扣除

(1)研究開發(fā)費用

企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照研發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

(2)安置殘疾人員所支付的工資

按照企業(yè)安置殘疾人員數(shù)量，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

4.加速折舊

(1)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產：

①由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產;

②常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。

(2)采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。

(3)采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

【解釋1】企業(yè)在2014年1月1日后購進并專門用于研發(fā)活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除;單位價值超過100萬元的，允許按不低于法定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。

【解釋2】企業(yè)持有的固定資產，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。

5.技術轉讓所得

符合條件的居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

6.抵扣應納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其“投資額的70%”在“股權持有滿2年的當年”抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的“應納稅所得額”;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

7.抵免應納稅額

企業(yè)“購置并實際使用”《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產”等專用設備的，該專用設備的“投資額的10%”可以從企業(yè)當年的“應納稅額”中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

8.優(yōu)惠稅率

(1)高新技術企業(yè)

國家重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(2)小型微利企業(yè)

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【解釋】經國務院批準，2015年1月1日至2017年12月31日，年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè);2015年10月1日至2017年12月31日，年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。