非居民企業(yè)保薦費(fèi)是否繳納企業(yè)所得稅?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》(2011年第24號)第二條規(guī)定,非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi),應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅.上述來源于中國境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi),是指中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)或個人在借貸、買賣、貨物運(yùn)輸、加工承攬、租賃、工程承包等經(jīng)濟(jì)活動中,接受非居民企業(yè)提供的擔(dān)保所支付或負(fù)擔(dān)的擔(dān)保費(fèi)或相同性質(zhì)的費(fèi)用.綜上所述,你公司向境外擔(dān)保企業(yè)支付的擔(dān)保費(fèi)用需要繳納企業(yè)所得稅.

非居民企業(yè)可以匯總繳納企業(yè)所得稅嗎?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第五十一條規(guī)定,非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得,以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn).非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所,符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的,可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅.

企業(yè)所得稅的征收方式

查賬征收

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)文件第四條規(guī)定,企業(yè)所得稅的稅率為25%.

第五條規(guī)定,企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額.

第二十二條規(guī)定,企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額,為應(yīng)納稅額.

核定征收

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30 號)文件規(guī)定,納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅:

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的;

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(四)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的;

(五)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的;

(六)申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的.

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法.上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函〔2009〕377號)文件規(guī)定,國稅發(fā)〔2008〕30號文件第三條第二款所稱"特定納稅人"包括以下類型的企業(yè):

(一)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè));

(二)匯總納稅企業(yè);

(三)上市公司;

(四)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè);

(五)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu);

(六)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè).

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