以舊換新如何繳納增值稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)第二條規(guī)定:"納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額."

此外,注意例外情形--金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù).《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問題的通知》(財稅字〔1996〕74號)規(guī)定:"考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況,對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù),可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅."

以舊換新的涉稅處理

一、增值稅

(一)一般計稅

納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額;以取得舊貨專用發(fā)票上所載稅額為進(jìn)項稅.在實務(wù)中,大多數(shù)情況并不能取得舊物的增值稅發(fā)票,這時是無法抵扣進(jìn)項稅額的.

金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)不同于一般貨物,可按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅.這是因為金銀首飾在回收后,通過再次加工可以重新出售,進(jìn)入納稅環(huán)節(jié),不會出現(xiàn)少繳稅的情況.

(二)簡易計稅

銷售舊貨的一方可以選擇采用簡易計稅的方式計算繳納增值稅,依照3%征收率減按2%征收增值稅.稅務(wù)局規(guī)定舊貨必須是進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物,不符合規(guī)定的舊物銷售不能采取簡易計稅的方法計稅.

二、消費稅

金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)還涉及到消費稅的繳納,金銀首飾在零售環(huán)節(jié)適用的消費稅率為5%.與增值稅的計稅依據(jù)相同,納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅.

三、個人所得稅

自然人涉及以舊換新業(yè)務(wù)的,免征個人所得稅.以舊換新業(yè)務(wù)屬于個人轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以轉(zhuǎn)讓收入減去財產(chǎn)原值和合理稅費后的所得,乘以20%計算繳納個人所得稅.而自然人轉(zhuǎn)讓舊物時并沒有得到收入,所以無需繳納個人所得稅.

四、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅法中規(guī)定,銷售商品以舊換新的,銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,回收的商品作為購進(jìn)商品處理.也就是說,即使購進(jìn)的舊物進(jìn)項稅額無法在增值稅中抵扣,也可以作為購進(jìn)商品的成本在應(yīng)納稅所得額中扣除.

以舊換新如何繳納增值稅?納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,但是金銀首飾除外,具體規(guī)定是什么?小編在上文中進(jìn)行了詳細(xì)的分享,相信大家認(rèn)真學(xué)習(xí)之后一定會找到答案,感謝大家,再見.