稅法上關(guān)于開(kāi)辦費(fèi)是如何進(jìn)行調(diào)整的

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益,借記"管理費(fèi)用"科目,貸記"長(zhǎng)期待攤費(fèi)用"科目.

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定:"企業(yè)在籌建期發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi),應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起,在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除."

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)對(duì)開(kāi)辦費(fèi)的處理在賬務(wù)上和稅務(wù)上存在時(shí)間性差異,企業(yè)在進(jìn)行所得稅申報(bào)時(shí)應(yīng)按規(guī)定做納稅調(diào)整.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年可以扣除的開(kāi)辦費(fèi)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表十三《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)明細(xì)表》的第14行按規(guī)定進(jìn)行填寫(xiě),在會(huì)計(jì)上一次記入"管理費(fèi)用"的當(dāng)年應(yīng)做納稅調(diào)增處理,相應(yīng)調(diào)增數(shù)在附表四《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》第8行進(jìn)行反映;之后的四個(gè)年度應(yīng)做納稅調(diào)減處理,相應(yīng)調(diào)整數(shù)在附表五《納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表》第17行進(jìn)行反映.

開(kāi)辦費(fèi)的列支范圍

(一)籌建人員開(kāi)支的費(fèi)用

1、籌建人員的勞務(wù)費(fèi)用,具體包括籌辦人員的工資獎(jiǎng)金等工資性支出,以及應(yīng)交納的各種社 會(huì)保險(xiǎn).在籌建期間發(fā)生的如醫(yī)療費(fèi)等福利性費(fèi)用,如果籌建期較短可據(jù)實(shí)列支,籌建期較長(zhǎng)的,可按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)予以解決.

2、差旅費(fèi),包括市內(nèi)交通費(fèi)和外埠差旅費(fèi).

3、董事會(huì)費(fèi)和聯(lián)合委員會(huì)費(fèi)

(二)企業(yè)登記、公證的費(fèi)用 企業(yè)登記、公證的費(fèi)用,主要包括登記費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)、稅務(wù)登記費(fèi)、公證費(fèi)等.

(三)籌措資本的費(fèi)用籌措資本的費(fèi)用,主要是指籌資支付的手續(xù)費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的匯兌損益和利息等.

(四)人員培訓(xùn)費(fèi)

1、引進(jìn)設(shè)備和技術(shù)需要消化吸收,選派一些職工在籌建期間外出進(jìn)修學(xué)習(xí)的費(fèi)用.

2、聘請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和培訓(xùn)的勞務(wù)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用費(fèi)用.

(五)企業(yè)資產(chǎn)的攤銷(xiāo)、報(bào)廢和毀損

(六)其他費(fèi)用

上文介紹了稅法上關(guān)于開(kāi)辦費(fèi)是如何進(jìn)行調(diào)整的.通過(guò)上文我們也了解到了稅法上關(guān)于開(kāi)辦費(fèi)進(jìn)行調(diào)整的具體內(nèi)容,納稅人在年終申報(bào)所得稅時(shí),應(yīng)做好納稅調(diào)整工作,以上就是全部?jī)?nèi)容了,需要注意的是我們應(yīng)該了解相關(guān)操作,感謝你的閱讀,歡迎持續(xù)關(guān)注本官網(wǎng)資訊更新!