如何確認企業(yè)所得稅收入

除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外,企業(yè)銷售收入的確認,必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則.

(一)銷售商品

企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的,應(yīng)確認收入的實現(xiàn):

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有實施有效控制;

3.收入的金額能夠可靠地計量;

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算.

符合上款收入確認條件,采取下列商品銷售方式的,應(yīng)按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間:

(1)銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時確認收入.

(2)銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時確認收入.

(3)銷售商品需要安裝和檢驗的,在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入.如果安裝程序比較簡單,可在發(fā)出商品時確認收入.

(4)銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認收入.

(二)提供勞務(wù)交易

提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計,是指同時滿足下列條件:

1.收入的金額能夠可靠地計量;

2.交易的完工進度能夠可靠地確定;

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算.

企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額,根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額,確認為當期勞務(wù)收入;同時,按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務(wù)成本后的金額,結(jié)轉(zhuǎn)為當期勞務(wù)成本.

(三)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

1、利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn).

2、租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn).其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入.

3、特許權(quán)使用費收入,按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn).

勞務(wù)服務(wù)滿足什么條件確認收入?

1.安裝費.應(yīng)根據(jù)安裝完工進度確認收入.安裝工作是商品銷售附帶條件的,安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入

2.宣傳媒介的收費.應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入.廣告的制作費,應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入.

3.軟件費.為特定客戶開發(fā)軟件的收費,應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入.

4.服務(wù)費.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費,在提供服務(wù)的期間分期確認收入.

5.藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費.在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入.收費涉及幾項活動的,預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動,分別確認收入.

6.會員費.申請入會或加入會員,只允許取得會籍,所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的,在取得該會員費時確認收入.申請入會或加入會員后,會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品,或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的,該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認收入.

7.特許權(quán)費.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費,在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費,在提供服務(wù)時確認收入.

8.勞務(wù)費.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費,在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入.

如何確認企業(yè)所得稅收入?整體上來說,關(guān)于企業(yè)如何確認企業(yè)所得稅的辦法在上文中都已經(jīng)全部介紹完了,這里小編老師需要提醒大家,針對企業(yè)所得稅的確認最好是按照稅法規(guī)定的條例來實施,同時還要按照2個不同的原則進行確認的,更多相關(guān)的資料請你們來學(xué)習(xí).