資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的納稅調(diào)整

企業(yè)會計制度規(guī)定,企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年終對各項資產(chǎn)進行檢查,合理預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失,計提包括壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,并計入當(dāng)期損益;根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)按年末應(yīng)收賬款余額的一定比例提取的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前扣除,超過該比例的壞賬準(zhǔn)備及其他減值準(zhǔn)備一律不得在稅前扣除,企業(yè)在計算繳納企業(yè)所得稅時,應(yīng)根據(jù)稅法進行納稅調(diào)整.貴公司的會計處理和相關(guān)納稅調(diào)整如下:

購入設(shè)備時:

借:固定資產(chǎn)200000

貸:銀行存款200000

該企業(yè)7月~12月共計提折舊10000元:

借:制造費用10000

貸:累計折舊10000

2001年12月31日提取減值準(zhǔn)備19000元:

借:營業(yè)外支出--計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備19000

貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備19000

應(yīng)納所得稅調(diào)增額為6270(19000×33%):

借:遞延稅款6270

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅6270

2002年提取折舊18000元[(200000-10000-19000)÷9.5]:

借:制造費用18000

貸:累計折舊18000

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅660

貸:遞延稅款660

按照稅法規(guī)定,企業(yè)已提取減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),如果申報納稅時已調(diào)增應(yīng)納稅所得額,可按提取減值準(zhǔn)備前的賬面價值確定可扣除的折舊額或攤銷額,故應(yīng)按固定資產(chǎn)的歷史成本確定當(dāng)年可扣除的折舊額20000元,而不是會計確認(rèn)的折舊額18000元,故應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2000元.

2003年1月出售時:

借:累計折舊28000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備19000

固定資產(chǎn)清理153000

貸:固定資產(chǎn)200000

借:銀行存款176800

貸:固定資產(chǎn)清理176800

借:固定資產(chǎn)清理23800

貸:營業(yè)外收入--處理固定資產(chǎn)收益23800

雖然會計上確認(rèn)該設(shè)備的處置收益為23800元,但實際為4800元(處置收入176800-處置成本172000).從稅法的角度,計稅收入為176800元,計稅成本為170000(200000-10000-20000),處置收益為6800.故在申報2003年的所得稅時應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2000元(6800-4800),同時由于處置設(shè)備而轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備19000元,合計調(diào)減應(yīng)納稅所得額17000元.

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅5610

貸:遞延稅款5610

銷售退回涉及所得稅的會計處理

會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售退回,其相關(guān)的收入、成本等一般應(yīng)直接沖減退回當(dāng)期的銷售收入和銷售成本等.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涉及的報告年度所屬期間的銷售退回,應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,調(diào)整報告年度相關(guān)的收入、成本等.

稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的銷售退回,只要購貨方提供退貨的適當(dāng)證明,可以沖減退貨當(dāng)期的銷售收入.企業(yè)年終申報納稅匯算清繳前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項,所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整,應(yīng)作為報告年度的納稅調(diào)整.企業(yè)年度申報納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項,所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整,應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整.除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的銷售退回,可能因發(fā)生于報告年度申報納稅匯算清繳后,相應(yīng)產(chǎn)生會計規(guī)定與稅法規(guī)定對銷售退回相關(guān)的收入、成本等確認(rèn)時間不同外,對于其他的銷售退回,會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定與稅法規(guī)定是一致的.

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的納稅調(diào)整怎么做?整體上來說,其實大家通過上文中小編老師匯總的相關(guān)資訊減值納稅調(diào)整的處理方式,相信你們都知道是可以按照兩種方式進行處理的;如果你們覺得上文講解的案例有什么不對的地方,沒有關(guān)系都可以來本網(wǎng)站上進行搜索學(xué)習(xí)的,這里有很多專業(yè)的老師給你們解答的.