退回的增值稅留抵稅額企業(yè)應(yīng)該如何核算并入賬

1.增值稅是價(jià)外稅,增值稅留抵退稅實(shí)際上減少的是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,相當(dāng)于進(jìn)行了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,就好像國家?guī)湍愎景岩还P暫時(shí)不用的閑置資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為了等額的貨幣資金.它不同于增值稅即征即退和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減優(yōu)惠.

因此首先必需頭腦清醒,會(huì)計(jì)核算再怎么進(jìn)行賬務(wù)處理,千萬不要將增值稅留抵退稅計(jì)入損益類科目,不然可能會(huì)冤枉多繳企業(yè)所得稅.

2."增值稅留抵退稅"目前財(cái)政部對(duì)如何進(jìn)行賬務(wù)處理并沒有明確規(guī)定."留抵退稅"在《增值稅納稅申報(bào)表附表二(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表)》里體現(xiàn)在了"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額"的"上期留抵稅額退稅".

3.在財(cái)政部沒有明確規(guī)定之前,個(gè)人建議賬務(wù)處理如下:

(1)在申請(qǐng)時(shí)暫不做賬務(wù)處理;

(2)申請(qǐng)獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅留抵退稅正在文書后,賬務(wù)處理如下:

借:其他應(yīng)收款--增值稅留抵退稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(3)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅留抵稅額時(shí):

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款--增值稅留抵退稅

留抵稅的計(jì)算

留抵稅是指作為一般納稅人,當(dāng)月購進(jìn)貨物多,進(jìn)項(xiàng)稅也就多,庫存商品也就多,如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng),就會(huì)出現(xiàn)留抵稅金,同時(shí)也會(huì)有相應(yīng)多的庫存商品.即留抵稅是由于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)所產(chǎn)生的稅收.如果只有留抵稅金而沒有實(shí)際庫存,則涉嫌貨物已發(fā)出但未計(jì)提銷售,有逃稅現(xiàn)象.

一般納稅人應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅

進(jìn)項(xiàng)稅留抵

本月進(jìn)項(xiàng)有留抵,賬務(wù)不必作多交增值稅處理,僅是賬務(wù)的處理的話.則不用處理進(jìn)項(xiàng)稅.

留抵稅金是累計(jì)的,可以用以后月份的銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,沒有時(shí)間的限制.

已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅沒發(fā)生銷項(xiàng)稅,是可以留抵到下個(gè)月用銷項(xiàng)稅減去前一個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì).

固定資產(chǎn)的增值稅要計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值.2009年1月1日以后增值稅從生產(chǎn)型改成消費(fèi)型,購買固定資產(chǎn)的增值稅是可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的. 無論是外購還是自制的不動(dòng)產(chǎn)不得扣除.小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,同樣不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

退回的增值稅留抵稅額企業(yè)應(yīng)該如何核算并入賬?因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅,所以財(cái)務(wù)在處理的時(shí)候要記得增值稅留抵退稅的話不能計(jì)入損益類科目,小編在上文給大家做了簡(jiǎn)單的賬務(wù)處理,如果大家看完有什么不一樣的意見,隨時(shí)可以來網(wǎng)站交流.