初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)：小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算

1.一般業(yè)務(wù)

小規(guī)模納稅人應(yīng)按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率

=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)×征收率

2.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品或舊貨

情形與稅務(wù)處理如下：

其他個(gè)人：免征增值稅

其他小規(guī)模納稅人：

銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)：應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷(1+3%)×2%

銷(xiāo)售舊貨：應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷(1+3%)×2%

銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)以外的其他物品：應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷(1+3%)×3%

3.個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)的住房對(duì)外銷(xiāo)售

【單選題】

甲商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年8月銷(xiāo)售商品取得含稅銷(xiāo)售額61800元，購(gòu)入商品取得普通發(fā)票注明金額10000元。已知增值稅稅率為17%，征收率為3%，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是(
)。

A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)

B.61800×3%=1854(元)

C.61800×3%-10000×3%=1554(元)

D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)

【答案】D

【解析】(1)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，應(yīng)按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，排除選項(xiàng)AC;(2)計(jì)稅依據(jù)含增值稅的，應(yīng)價(jià)稅分離計(jì)算應(yīng)納稅額，排除選項(xiàng)B。

【案例】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，5月份銷(xiāo)售一批下腳料，取得含稅收入5150元。

甲公司應(yīng)繳納的增值稅稅額=5150÷(1+3%)×3%=150(元)。

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