初級2018年經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考點(diǎn)：增值稅的稅率

增值稅的稅率★★

(一)17%

1.銷售或者進(jìn)口貨物，除稅法規(guī)定適用13%稅率或者零稅率的外，稅率為17%;

2.提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%;

3.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

(二)13%

銷售或者進(jìn)口下列貨物，適用13%稅率：

1.糧食、食用植物油;

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

3.圖書、報(bào)紙、雜志;

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

5.農(nóng)產(chǎn)品(各種植物、動物的“初級”產(chǎn)品);

6.音像制品;

7.電子出版物;

8.二甲醚;

9.食用鹽。

(三)11%

1.提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù);

2.銷售不動產(chǎn);

3.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

(四)6%

1.銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)、生活服務(wù);

2.銷售無形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外)。

(五)零稅率

1. 納稅人出口貨物，適用增值稅零稅率，但國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

【提示】零稅率不同于免稅。以貨物為例，出口貨物免稅僅指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅;零稅率是指對出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外，還要對該產(chǎn)品在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口產(chǎn)品在出口時完全不含增值稅稅款，從而以無稅產(chǎn)品進(jìn)入國際市場。

2.中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

(1)國際運(yùn)輸服務(wù)

①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境;

②在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境;

③在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

(2)航天運(yùn)輸服務(wù)。

(3)向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

①研發(fā)服務(wù);

②合同能源管理服務(wù);

③設(shè)計(jì)服務(wù);

④廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù);

⑤軟件服務(wù);

⑥電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù);

⑦信息系統(tǒng)服務(wù);

⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù);

⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù);

⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

(4)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

【小編提醒】

(1)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。(2017年新增)

(2)納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅，具體辦法由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局制定。(2017年新增)

單選題

甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月從國外進(jìn)口一批音響，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為117萬元，繳納關(guān)稅11.7萬元。甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(
)。

A、117×17%=19.89(萬元)

B、(117+11.7)×17%=21.879(萬元)

C、117×3%=3.51(萬元)

D、(117+11.7)×3%=3.681(萬元)

【答案】B

【解析】納稅人購進(jìn)貨物，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

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