2018年初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)考點增值稅的納稅人

增值稅的納稅人

1.根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會計核算健全程度的不同，增值稅的納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

2.征稅辦法及發(fā)票使用

(1)小規(guī)模納稅人采用“簡易辦法”計算增值稅應(yīng)納稅額，一般不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以到稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

(2)一般納稅人通常采用“一般計稅方法”計算增值稅應(yīng)納稅額，可以依法使用增值稅專用發(fā)票;但一般納稅人也存在按簡易辦法計算繳納增值稅的情形。

3.區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)

(1)一般標(biāo)準(zhǔn)—經(jīng)營規(guī)模

(2)特殊標(biāo)準(zhǔn)

①會計核算水平

小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以成為一般納稅人。

②只能作為小規(guī)模納稅人

年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人(即除個體工商戶以外的其他自然人)按小規(guī)模納稅人納稅。

③可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

(3)登記管理

①自2015年4月1日起，增值稅一般納稅人資格實行登記制，登記事項由增值稅納稅人向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理。

②除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

增值稅應(yīng)納稅額的計算

1.一般計稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅額

當(dāng)期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

2.簡易計稅方法

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

3.進口環(huán)節(jié)增值稅

(1)進口非應(yīng)稅消費品

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)×稅率

(2)進口應(yīng)稅消費品

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額)×稅率

【單選題】

甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月從國外進口一批音響，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為117萬元，繳納關(guān)稅11.7萬元。甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是(
)。

A、117×17%=19.89(萬元)

B、(117+11.7)×17%=21.879(萬元)

C、117×3%=3.51(萬元)

D、(117+11.7)×3%=3.681(萬元)

【答案】B

【解析】納稅人購進貨物，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人均應(yīng)按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率和征收率計算應(yīng)納稅額。

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