個稅返還如何申報增值稅

這個不屬于單位的收入款項,不需要做增值稅申報的.

個稅手續(xù)費返還需要交增值稅,但是申報的時候?qū)懩膬?

根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī),代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應(yīng)按照"商務(wù)輔助服務(wù)--經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)"繳納增值稅.

《個人所得稅法》第八條規(guī)定:"個人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人".在企業(yè)履行代扣代繳義務(wù)后,稅務(wù)機(jī)關(guān)會按年度支付企業(yè)手續(xù)費,因為《個人所得稅法》第十一條規(guī)定:"對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費".

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行[2005]365號)第六條第(六)款的規(guī)定,"三代"單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算,計入本單位收入,用于"三代"管理支出,也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員.

因此,該手續(xù)費收入應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)的收入.根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī),代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應(yīng)按照"商務(wù)輔助服務(wù)--經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)"繳納增值稅.

對于企業(yè)取得的個稅手續(xù)費返還收入,計入收入總額,計算繳納企業(yè)所得稅這是毫無疑問的,同時,對于用于該項代扣代繳工作的支出,也可以企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算中扣除.

個稅相關(guān)內(nèi)容

1、根據(jù)2018年9月7日財政部會計司發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀》關(guān)于代扣個人所得稅手續(xù)費返還的填列規(guī)定,企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費,應(yīng)作為其他與日?；顒酉嚓P(guān)的項目在利潤表的"其他收益"項目中填列.故,企業(yè)取得代扣代繳個稅手續(xù)費返還按照新的規(guī)定應(yīng)計入"其他收益"會計科目.

2、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,個稅手續(xù)費返還收入屬于財稅〔2016〕36號規(guī)定的現(xiàn)代服務(wù)中的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),應(yīng)繳納增值稅.

需要補(bǔ)充說明的是,如果公司是小規(guī)模納稅人,其月銷售額不超過3萬或季度銷售額未超過9萬免征增值稅是包含手續(xù)費返還收入的,具體可參照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕76號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第52號).

會計學(xué)堂小編對于個稅返還如何申報增值稅就說到這里,從文中的分析我們可以知道,個稅返還是不需要申報增值稅的,但是如果是個稅代扣代繳手續(xù)費返還則需要繳納增值稅,具體的緣由文中也都有進(jìn)行分析,如果實際操作中發(fā)現(xiàn)還有不明白的地方,可以隨時聯(lián)系我們的老師進(jìn)行處理.