建筑行業(yè)增值稅稅負(fù)

答：建筑業(yè)一般納稅人增值銷項率稅率為11%（財稅〔2016〕36號）），小規(guī)模納稅人征收率為3%。一般納稅人可進行進項稅抵扣，增值稅實際納稅額取決于銷項稅額及進項稅額兩者。進項稅額高越高增值稅稅負(fù)率越低。

由于建筑業(yè)工期較長，營改增至今1年多，大部分建筑企業(yè)仍在學(xué)習(xí)摸索改善中，普遍的增值稅稅負(fù)率尚未有明確的數(shù)據(jù)。我們可以結(jié)合實際情況對稅率進行測算。

假定全部材料可以扣稅，其應(yīng)納增值稅占含稅工程收入的比率分別為2%~2.5%左右，明顯低于改革前3%的營業(yè)稅稅負(fù)率。

但是如果按照只有部分材料可以取得扣稅憑證的情形測算，企業(yè)的實際稅負(fù)率分別達到了5.90%左右，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于“營改增”之前3%的稅率。

稅負(fù)計算方法

稅負(fù)率=應(yīng)交增值稅/銷售收入） ×100%

即，稅負(fù)率=本年累計應(yīng)納稅額/本年累計應(yīng)稅銷售額（不含稅）×100%。稅負(fù)高說明企業(yè)效益好，利潤高，企業(yè)管理規(guī)范，市場競爭力強。

稅負(fù)即稅收負(fù)擔(dān)。實際交納的稅款占銷售收入凈額的百分比。

稅負(fù)可以單指增值稅稅負(fù)、所得稅稅負(fù)、營業(yè)稅稅負(fù)等。也可以把所有本年度上交的所有稅款加總計算一個總體稅負(fù)。

稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。

對小規(guī)模納稅人來說，稅負(fù)率就是征收率：3%,而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額，稅負(fù)率就不是17%或13%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例，具體計算：

稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入 ×100%

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額—實際抵扣進項稅額

實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額—進項轉(zhuǎn)出—出口退稅—期末留抵進項稅額

稅負(fù)就是稅收負(fù)擔(dān)率，是納稅人對應(yīng)期間的應(yīng)納增值稅與銷售收入的比例，但如果是出口企業(yè)或免稅企業(yè),主要把出口收入和免稅收入按應(yīng)稅稅率算出銷項稅加入計算繳納增值稅，如果有進料加工的話，還要考慮這部份的稅金，具體公式如下：增值稅稅負(fù)率=[銷項稅－免\退稅收入—適用稅率—（進項稅—進項稅轉(zhuǎn)出—期初留抵期末留抵以及海關(guān)核銷免稅進口料件組成的計稅價格×17%）]/（計征增值稅的銷售額－免抵退銷售額），以上公式是通用的，如果是業(yè)務(wù)簡單的公司，上式中沒有涉及的就是0稅負(fù)了。

另外對于免稅及出口企業(yè)來說，運費稅，城建稅依然要扣，抵稅比例為6%，應(yīng)計入公式中。

以上就是小編整理的建筑行業(yè)增值稅稅負(fù)的知識，稅負(fù)率指納稅人實際交納稅額與其實際收益的比例；而稅率則指對課稅對象的征收比例或征收額度。二者之間既有密切聯(lián)系，又有差別。稅率是形成稅收負(fù)擔(dān)率的基礎(chǔ)，稅收負(fù)擔(dān)率則是稅率的反映。但稅收負(fù)擔(dān)率往往并不直接等于稅率。只有當(dāng)課稅對象與納稅人的實際收益額相等(即與稅收負(fù)坦率的分母項相等)時，稅收負(fù)擔(dān)率才等于稅率。如果有其他的疑問，歡迎咨詢會計學(xué)堂在線答疑老師!