代扣代繳增值稅報(bào)稅時(shí)如何填寫(xiě)

答：財(cái)稅【2016】36號(hào)第二十五條規(guī)定：下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣： 

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（四）從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。 

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納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 

如果支付的項(xiàng)目屬于第二十五條規(guī)定的項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 

具體填寫(xiě)：在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）的第7欄次“代收代繳稅收繳款憑證”。同時(shí)需要在《代扣代繳稅收繳款書(shū)抵扣清單》增值稅報(bào)表填寫(xiě)扣繳納稅人識(shí)別號(hào)，即本單位的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作要求，營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)代扣代繳增值稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)《增值稅代扣代繳稅款報(bào)告表》。

《報(bào)告表》可以向國(guó)稅取用，也可以當(dāng)?shù)貒?guó)稅網(wǎng)下載。

什么是代扣代繳

代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代扣代繳的一種方式。即由支付人在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中依法直接扣收稅款代為繳納。其目的是對(duì)零星分散、不易控制的稅源實(shí)行源泉控制。

現(xiàn)在法定扣繳的只有個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。一般理解是指單位發(fā)放的工資薪金所得。其他的都是根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的實(shí)際需要，對(duì)零星、難于控管的稅源進(jìn)行委托代扣代繳，如農(nóng)村個(gè)體稅收、集貿(mào)市場(chǎng)、私房出租等。委托代扣代繳一般事先經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門(mén)確認(rèn)，并簽訂代征協(xié)議后才能實(shí)施代征。

本文詳細(xì)介紹了代扣代繳增值稅報(bào)稅時(shí)如何填寫(xiě)，也介紹了什么是代扣代交。作為企業(yè)的一名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，一定要非常清楚，企業(yè)在與個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)的時(shí)候，具有代扣代繳增值稅的義務(wù)。如果你閱讀了本文內(nèi)容之后，覺(jué)得并不是太明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。