處置資產(chǎn)時(shí)減免的稅金如何處理

答：1.出售設(shè)備轉(zhuǎn)入清理： 

借：固定資產(chǎn)清理 　　　　　　150000 

　　累計(jì)折舊 　　　　　　　　　50000 

　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　 200000 

2.收到出售設(shè)備價(jià)款： 

借：銀行存款　　　　　　　　 120000 

　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　 120000 

3.按4%征收率減半計(jì)算出應(yīng)交增值稅2308元： 

借：固定資產(chǎn)清理 　　　　　　　　4616 

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 　　　2308 

      營(yíng)業(yè)外收入                   2308

4.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理 ： 

借：營(yíng)業(yè)外支出 　　　　　　　　　34616

　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　34616   

對(duì)于減半未征的增值稅，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，作為政府補(bǔ)助的稅收返還是政府按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定采取先征后返（退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，而直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等形式，由于政府并未直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn)，不作為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。因此，將直接減征的增值稅作為政府補(bǔ)助處理都是不正確的。 但并不代表上述直接減免稅不在“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算。參考下列文件：

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤(rùn)征收所得稅的通知   （94）財(cái)稅字074號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

今年開(kāi)始實(shí)施的流轉(zhuǎn)稅制改革，在一定范圍內(nèi)保留了減稅、免稅，并采取直接減免、即征即退、先征后退、先征稅后返還等形式。對(duì)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅是否應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題，現(xiàn)明確如下：

對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，照章征收企業(yè)所得稅。對(duì)直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅；對(duì)先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)處置資產(chǎn)時(shí)如何進(jìn)行所得稅處理？哪些情況應(yīng)按照視同銷售確認(rèn)收入？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))規(guī)定：

一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

(一)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；

(二)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；

(三)改變資產(chǎn)用途(如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng))；

(四)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；

(五)上述兩種或兩種以上情形的混合；

(六)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

(一)用于市場(chǎng)推廣或銷售；

(二)用于交際應(yīng)酬；

(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

(四)用于股息分配；

(五)用于對(duì)外捐贈(zèng)；

(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

本文詳細(xì)介紹了處置資產(chǎn)時(shí)減免的稅金如何處理，也介紹了企業(yè)處置資產(chǎn)時(shí)如何進(jìn)行所得稅處理，哪些情況應(yīng)按照視同銷售確認(rèn)收入。作為企業(yè)的一名財(cái)務(wù)人員，一定要非常清楚，企業(yè)處置資產(chǎn)時(shí)減免的稅金應(yīng)該進(jìn)入營(yíng)業(yè)外收入。如果你不太明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。