自己承擔代扣代繳稅費賬務(wù)處理

答：代扣代繳稅費由我公司承擔，計入營業(yè)外支出的會計科目。

企業(yè)為個人代負個人所得稅通常有兩種情況：一是按照合同或者協(xié)議規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)納的個人所得稅全部或部分由企業(yè)負擔。這種情況通常是企業(yè)的自愿行為。二是因企業(yè)未履行扣繳義務(wù)，個人所得稅由企業(yè)賠繳。這種情況是稅法對企業(yè)未履行扣繳義務(wù)的一種“處罰”。企業(yè)除了賠繳稅款外，還需按規(guī)定繳納一定數(shù)量的滯納金和罰款。

由于個人所得稅是對取得應(yīng)稅收入的個人征收的一種稅，其稅款本應(yīng)由個人負擔。企業(yè)代納稅人負擔的稅款屬于與企業(yè)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，應(yīng)記入“營業(yè)外支出” 科目。與之相適應(yīng)，企業(yè)代負的個人所得稅也不得在企業(yè)所得稅前扣除，在年終申報企業(yè)所得稅時，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

例：企業(yè)為職工王某發(fā)放9月份工資3200元。按協(xié)議規(guī)定，王某個人所得稅由該企業(yè)承擔。按照國稅發(fā)[1995]065號文件的規(guī)定，應(yīng)納稅額計算如下：

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－800－速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）＝（3200－800－125）÷（1－15％）＝2676.47（元）；

應(yīng)扣繳個人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝2676.47×15％－125＝276.47（元）。

代扣代繳的稅費由自己公司承擔入什么科目？

賬務(wù)處理如下：

借：營業(yè)外支出 276.47

貸：應(yīng)付工資 276.47

若該企業(yè)當年度稅前利潤總額為120000元，營業(yè)外支出賬戶中列支代負本單位職工的個人所得稅稅額為30000元，不考慮其他納稅調(diào)整因素。則：

全年應(yīng)納稅所得額＝120000＋30000＝150000（元）；

應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝150000×33％＝49500（元）。

需要說明的是，有人認為，企業(yè)支付的工資本應(yīng)是含稅的，企業(yè)代負的稅款和職工實際取得的收入，是企業(yè)本應(yīng)支付給職工的含稅工資。因此，應(yīng)將為職工代負的個人所得稅，記入應(yīng)付工資賬戶貸方和相應(yīng)的科目中，以體現(xiàn)實際發(fā)放工資總額的真實性。即借記“管理費用、生產(chǎn)成本”等科目，貸記“應(yīng)付工資”科目，同時借記 “應(yīng)付工資”科目，貸記“應(yīng)交稅金——代扣代繳個人所得稅”科目。這種處理方法，實際上是將本應(yīng)由個人負擔的個人所得稅名正言順地改由企業(yè)負擔。這與國家開征個人所得稅的意義直接相違背，其結(jié)果必將增加企業(yè)的成本，從而減少了企業(yè)所得稅。

什么是代扣代繳

代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款義務(wù)的單位和個人，負責對納稅人應(yīng)納的稅款進行代扣代繳的一種方式。即由支付人在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依法直接扣收稅款代為繳納。其目的是對零星分散、不易控制的稅源實行源泉控制。

現(xiàn)在法定扣繳的只有個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付單位或個人為扣繳義務(wù)人。一般理解是指單位發(fā)放的工資薪金所得。其他的都是根據(jù)稅務(wù)部門的實際需要，對零星、難于控管的稅源進行委托代扣代繳，如農(nóng)村個體稅收、集貿(mào)市場、私房出租等。委托代扣代繳一般事先經(jīng)過稅務(wù)部門確認，并簽訂代征協(xié)議后才能實施代征。

本文詳細介紹了自己承擔代扣代交稅費賬務(wù)處理如何進行，介紹了什么是代扣代交。作為企業(yè)的一名財務(wù)會計，一定要非常清楚，企業(yè)承擔代扣代交稅費賬務(wù)處理應(yīng)該如本文所示。如果你閱讀了本文內(nèi)容，覺得不太明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。