發(fā)生退貨時進項稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理

一、采購?fù)素?，?yīng)基本按采購進貨分錄沖紅，涉及稅額的，用進項轉(zhuǎn)出項目核算。也可用相反方向正數(shù)分錄，借記應(yīng)付賬款，貸記原材料，貸記應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項轉(zhuǎn)出）科目。

收到退款

借：庫存現(xiàn)金

貸：庫存商品

貸：應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出

結(jié)轉(zhuǎn)成本沖回

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務(wù)成本

二、購買的原材料，進項稅已在當月認證抵扣。五月因材料質(zhì)量問題退貨，五月申報時，已經(jīng)在申報表上做了進項稅額轉(zhuǎn)出，這樣處理是不恰當?shù)?，因為已?jīng)認證抵扣的進項稅發(fā)票，如果發(fā)生退貨，需要購買方到當?shù)刂鞴芏悇?wù)局申請《開具紅字發(fā)票通知單》，

銷售方憑稅務(wù)局審批通過加蓋公章的《開具紅字發(fā)票通知單》開具負數(shù)發(fā)票，購買方用負數(shù)發(fā)票入賬，負數(shù)發(fā)票不能認證，申報時做進項稅轉(zhuǎn)出，你們還沒有收到負數(shù)發(fā)票時，不應(yīng)該做進項稅轉(zhuǎn)出，既然已經(jīng)申報轉(zhuǎn)出，盡快補充負數(shù)發(fā)票。

企業(yè)增值稅進項稅額不能抵扣的相關(guān)政策

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當納稅人購進的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

實際工作中，經(jīng)常存在納稅人當期購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，

用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，購進貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，應(yīng)將購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅稅額從當期發(fā)生的進項稅稅額中扣除，在會計處理中記入“進項稅額轉(zhuǎn)出”。

二者的區(qū)別主要在于：進項稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購進貨物的增值情況；視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應(yīng)交增值稅。

發(fā)生退貨時進項稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理，小編老師相信大家通過對上文資料的閱讀后應(yīng)該都有了自己了理解，其實最近也有不少的學(xué)員在會計學(xué)堂網(wǎng)上向老師提到這個問題。小編老師再給大家總結(jié)一下，其實采購?fù)素浛梢园凑者M貨的分錄進行沖紅，涉及到稅收的可以做進項稅額的轉(zhuǎn)出處理。更多會計知識都在會計學(xué)堂網(wǎng)上，歡迎大家關(guān)注我們。