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累計對大山公司2024年營業(yè)利潤的影響金額=營業(yè)收入113-營業(yè)成本80+公允價值變動損益(-3)+投資收益(-3)+資產(chǎn)處置損益[290-(300-30)]=47(萬元)。
解題關(guān)鍵
資料
會計分錄
(1)
①2024年2月10日,銷售商品確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 113
貸:主營業(yè)務(wù)收入 113
借:主營業(yè)務(wù)成本 80
貸:庫存商品 80
②2024年6月30日,公允價值變動(113→110):
借:公允價值變動損益 3
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 3
(2)
借:長期股權(quán)投資——投資成本 108.2(107+1.2)
投資收益 3(110-107)
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 3
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 113
銀行存款 1.2
(3)
換入的其他債權(quán)投資的成本=公允價值=100(萬元)。
換入的庫存商品的成本=(290-100)×[80/(80+120)]=76(萬元)。
換入的無形資產(chǎn)的成本=(290-100)×[120/(80+120)]=114(萬元)。
借:固定資產(chǎn)清理 270
累計折舊 30
貸:固定資產(chǎn) 300
借:其他債權(quán)投資
解題關(guān)鍵
資料
會計分錄
(1)
①2024年2月10日,銷售商品確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 113
貸:主營業(yè)務(wù)收入 113
借:主營業(yè)務(wù)成本 80
貸:庫存商品 80
②2024年6月30日,公允價值變動(113→110):
借:公允價值變動損益 3
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 3
(2)
借:長期股權(quán)投資——投資成本 108.2(107+1.2)
投資收益 3(110-107)
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 3
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 113
銀行存款 1.2
(3)
換入的其他債權(quán)投資的成本=公允價值=100(萬元)。
換入的庫存商品的成本=(290-100)×[80/(80+120)]=76(萬元)。
換入的無形資產(chǎn)的成本=(290-100)×[120/(80+120)]=114(萬元)。
借:固定資產(chǎn)清理 270
累計折舊 30
貸:固定資產(chǎn) 300
借:其他債權(quán)投資

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會計差錯更正的會計分錄:①借:周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品6000貸:固定資產(chǎn)6000借:累計折舊600貸:管理費用600借:管理費用3000貸:周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品3000②借:管理費用1000貸:累計攤銷1000③借:預(yù)收賬款300000貸:主營業(yè)務(wù)收入300000借:主營業(yè)務(wù)成本250000貸:庫存商品250000 2023年底發(fā)現(xiàn)的會計差錯對2013年度資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額的影響額=6000-6000+600-3000-1000-250000=-253400(元)

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