;)
燕子
2025-08-01
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在開具時必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務(wù)主要有：（1）提供建筑勞務(wù)；（2）銷售不動產(chǎn)；（3）出租不動產(chǎn)；（4）貨物運輸服務(wù)；（5）單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款；（6）保險公司代收車船稅； （7）個人保險代理人匯總代開等
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燕子：加油加油加油加油加油
2025-08-01
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蝸牛：加油加油加油
2025-08-01
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牛牛歐
1小時前
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- 庫存商品：100萬元（直接計入）
?
- 原材料：30萬元（直接計入）
?
- 發(fā)出商品：20萬元（直接計入）
?
- 應(yīng)收退貨成本：40萬元（代表預(yù)計退回的存貨成本，計入存貨）
?
- 合同履約成本（攤銷期限在一年以內(nèi)的部分）：50萬元（長期攤銷部分不計入，僅一年內(nèi)的計入存貨）
?
- 制造費用：45萬元（制造費用期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入存貨成本，計入存貨）
?
- 存貨跌價準(zhǔn)備：10萬元（需扣除，沖減存貨賬面價值）
注意：“合同資產(chǎn)”屬于應(yīng)收類資產(chǎn)，不屬于存貨，需排除。
步驟2：計算存貨項目金額
將上述應(yīng)計入的科目余額相加，再扣除存貨跌價準(zhǔn)備：
\begin{align*}
\text{存貨金額} &= 100 + 30 + 20 + 40 + 50 + 45 - 10 \\
&= 285 - 10 \\
&= 235 \text{萬元}
\end{align*}
稅務(wù)師考試交流圈
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牛牛歐
1小時前
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稅務(wù)師考試交流圈
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牛牛歐
1小時前
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方法二：調(diào)整后的會計利潤=1850-5.4-45-100=1699.6（萬元）。
可抵扣暫時性差異=5.4+（1800/15-1800/20）=35.4（萬元）。
應(yīng)納稅暫時性差異=18.6/25%=74.4（萬元）
應(yīng)納稅所得額=1699.6+35.4-74.4=1660.6（萬元）
應(yīng)交所得稅=1660.6×25%=415.15（萬元）
事項（1）的會計處理如下:
借：投資性房地產(chǎn)1700
投資性房地產(chǎn)累計折舊240
貸：投資性房地產(chǎn) 1800
遞延所得稅資產(chǎn) 15
遞延所得稅負(fù)債 20
盈余公積 10.5
利潤分配——未分配利潤 94.5
事項（2）的會計處理如下:
借：以前年度損益調(diào)整 5.4
貸：預(yù)計負(fù)債 5.4
借：遞延所得稅資產(chǎn)1.35
貸：以前年度損益調(diào)整1.35
借：利潤分配——未分配利潤3.645
盈余公積 0.405
貸：以前年度損益調(diào)整4.05
事項（3）的會計處理如下:
借：以前年度損益調(diào)整 45
貸：累計折舊 45
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 11.25
貸：以前年度損益調(diào)整 11.25
借：利潤分配—未分配利潤 30.375
盈余公積 3.375
貸：以前年度損益調(diào)整 33.75
事項（4）的會計處理見第（3）小題的解析。
稅務(wù)師考試交流圈
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牛牛歐
2小時前
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原政策下賬面價值=1800-1800÷15×2=1560（萬元），計稅基礎(chǔ)=1800-1800÷20×2=1620（萬元），企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（1620-1560）×25%=15（萬元）;新政策下賬面價值為1700萬元，與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（1700-1620）×25%=20（萬元）因此會計政策變更的累積影響數(shù)=1700-1560-15-20=105（萬元），對于年初未分配利潤的影響額為94.5（105×90%）萬元。
稅務(wù)師考試交流圈
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