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未來的你

2024-10-06

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打卡學習

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未來的你：失敗只有一種，那就是半途而廢

2024-10-06

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體貼的鴕鳥：加油加油加油

2024-10-06

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全力以赴

54分鐘前

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加油加油加油加油加油加油加油加油加油

稅務師考試交流圈

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牛牛歐

4小時前

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步驟1：識別應計入“存貨”的科目

- 庫存商品：100萬元（直接計入）
?
- 原材料：30萬元（直接計入）
?
- 發(fā)出商品：20萬元（直接計入）
?
- 應收退貨成本：40萬元（代表預計退回的存貨成本，計入存貨）
?
- 合同履約成本（攤銷期限在一年以內的部分）：50萬元（長期攤銷部分不計入，僅一年內的計入存貨）
?
- 制造費用：45萬元（制造費用期末余額應轉入存貨成本，計入存貨）
?
- 存貨跌價準備：10萬元（需扣除，沖減存貨賬面價值）

注意：“合同資產”屬于應收類資產，不屬于存貨，需排除。

步驟2：計算存貨項目金額

將上述應計入的科目余額相加，再扣除存貨跌價準備：

\begin{align*}
\text{存貨金額} &= 100 + 30 + 20 + 40 + 50 + 45 - 10 \\
&= 285 - 10 \\
&= 235 \text{萬元}
\end{align*}

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牛牛歐

4小時前

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題考查根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。第一筆借款是短期借款，其他三筆借款的到期日分別為: 2025年1月1日（400萬元）、2023年6月1日（100萬元）、2024年3月1日（300萬元），因此2022年12月31日資產負債表中“ 長期借款” 項目金額＝400＋300＝700（萬元），“ 一年內到期的非流動負債” 項目金額＝100（萬元）。

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牛牛歐

4小時前

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本題考查“ 貨幣資金” 項目的填列。貨幣資金＝（ 0.1＋100.9＋5＋99）＋10－30＋10＝195（萬元）。

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牛牛歐

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本題考查根據總賬科目余額填列。選項A、B，“ 合同資產” 和“ 合同負債” 項目，應分別根據“ 合同資產” “ 合同負債” 科目的相關明細科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產和合同負債應當以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應當根據其流動性在“ 合同資產” 或“ 其他非流動資產” 項目中填列，已計提減值準備的，還應減去“ 合同資產減值準備” 科目中相應的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的，應當根據其流動性在“ 合同負債” 或“ 其他非流動負債” 項目中填列。選項D，“ 租賃負債” 項目應根據“ 租賃負債” 總賬科目余額扣除其所屬的明細科目中將在資產負債表日起1年內到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的部分后的金額計算填列。

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牛牛歐

4小時前

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生成成本要入存貨，受托代銷商品和受托代銷商品款一正一負入存貨。工程物資不計入存貨。

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牛牛歐

4小時前

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甲公司當期期末資產負債表中“存貨”項目的金額＝350＋30＋40－5－20＋30＋40－40＝425（萬元）

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牛牛歐

4小時前

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可轉換公司債券的負債成分是流動負債還是非流動負債，不應考慮轉股導致的清償情況。對于可轉換公司債券，通過發(fā)行權益性證券進行清償?shù)臈l款與在資產負債表中負債的流動性劃分無關。

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牛牛歐

4小時前

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資產負債表中的貨幣資金項目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、數(shù)字貨幣和其他貨幣資金。信用證保證金存款屬于其他貨幣資金。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票屬于應收、應付票據核算的內容。

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牛牛歐

4小時前

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選項A，根據明細賬科目余額計算填列選項C，根據“固定資產”科目期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”科目余額后的凈額填列選項D，根據總賬科目余額直接填列。

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牛牛歐

4小時前

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長期負債項目應根據有關科目期末余額，扣除將于一年內（含一年）到期償還數(shù)后的余額填列。借入的2年期的150 000元借款應在2023年資產負債表中的“一年內到期的非流動負債”項目中反映，“長期借款”項目的金額應為480 000元。

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牛牛歐

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4）方法一：甲公司2022年度應交企業(yè)所得稅=1850×25%+（1800/15-1800/20）×25%（事項1）-45×25%（事項3）-25（事項4）-18.6=415.15（萬元）；
方法二：調整后的會計利潤=1850-5.4-45-100=1699.6（萬元）。
可抵扣暫時性差異=5.4+（1800/15-1800/20）=35.4（萬元）。
應納稅暫時性差異=18.6/25%=74.4（萬元）
應納稅所得額=1699.6+35.4-74.4=1660.6（萬元）
應交所得稅=1660.6×25%=415.15（萬元）
事項（1）的會計處理如下:
借：投資性房地產1700
投資性房地產累計折舊240
貸：投資性房地產 1800
遞延所得稅資產 15
遞延所得稅負債 20
盈余公積 10.5
利潤分配——未分配利潤 94.5
事項（2）的會計處理如下:
借：以前年度損益調整 5.4
貸：預計負債 5.4
借：遞延所得稅資產1.35
貸：以前年度損益調整1.35
借：利潤分配——未分配利潤3.645
盈余公積 0.405
貸：以前年度損益調整4.05
事項（3）的會計處理如下:
借：以前年度損益調整 45
貸：累計折舊 45
借：應交稅費——應交所得稅 11.25
貸：以前年度損益調整 11.25
借：利潤分配—未分配利潤 30.375
盈余公積 3.375
貸：以前年度損益調整 33.75
事項（4）的會計處理見第（3）小題的解析。

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牛牛歐

5小時前

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（3）正確的處理如下（以“萬元”為單位）：

借：以前年度損益調整 100

預計負債 400

貸：其他應付款 500

借：以前年度損益調整 100

貸：遞延所得稅資產 100

借：應交稅費——應交所得稅 125

貸：以前年度損益調整 125

借：利潤分配——未分配利潤 67.5

盈余公積 7.5

貸：以前年度損益調整 75

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牛牛歐

5小時前

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（1）事項（1）屬于會計政策變更，因此調整的應該是2023年年初報表相關數(shù)據
原政策下賬面價值=1800-1800÷15×2=1560（萬元），計稅基礎=1800-1800÷20×2=1620（萬元），企業(yè)確認遞延所得稅資產=（1620-1560）×25%=15（萬元）;新政策下賬面價值為1700萬元，與計稅基礎之間的差額確認遞延所得稅負債=（1700-1620）×25%=20（萬元）因此會計政策變更的累積影響數(shù)=1700-1560-15-20=105（萬元），對于年初未分配利潤的影響額為94.5（105×90%）萬元。

稅務師考試交流圈

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薔薇

5小時前

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堅持學習，堅持打卡

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