所得稅
綜股(公允價值變動計入其他綜合收益,不影響利潤)
故稅會差異計入其他綜合收益
交易性金融資產(chǎn)(公允價值變動計入公允價值變動損益,影響利潤)
故稅會差異計入所得稅費用
固定資產(chǎn)
入賬基本無差異,折舊可能有差異,準(zhǔn)備一定有差異
1、折舊金額與稅法規(guī)定可能不一致
2、減值準(zhǔn)備稅法不認(rèn)可
對比會計賬面與稅法計稅基礎(chǔ)
大納小扣(>稅法計稅基礎(chǔ)形成:遞延所得稅負(fù)債,<稅法計稅基礎(chǔ)形成:遞延所得稅資產(chǎn))
無形資產(chǎn)
入賬會產(chǎn)生差異(會計正常入賬,稅法允許200%入賬,后期按200%入賬金額進行攤銷),但不確認(rèn)遞延所得稅,不確認(rèn)暫時性差異
無形資產(chǎn)攤銷與固定資產(chǎn)提折舊一樣
資產(chǎn)(大納小扣)
負(fù)債(大扣小納)
負(fù)債與資產(chǎn)相反
預(yù)計負(fù)債
稅法的計稅基礎(chǔ)=預(yù)計負(fù)債賬面價值-未來實現(xiàn)可抵扣金額
1、稅法規(guī)定,無論未來是否實現(xiàn),均不可稅前扣除,(不會產(chǎn)生稅會差異)
2、稅法規(guī)定,未來實現(xiàn)可以稅前扣除,(會產(chǎn)生稅會差異,即遞延所得稅資產(chǎn),可抵扣暫時性差異)
合同負(fù)債
預(yù)收款未實現(xiàn)銷售,先計入合同負(fù)債,等實現(xiàn)銷售,轉(zhuǎn)入收入,進行交稅









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星 空:無形資產(chǎn)入賬與計稅基礎(chǔ)不同,會產(chǎn)生差異,但只確認(rèn)可抵扣暫時性差異,不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)(調(diào)整上述總結(jié)))
2024-08-19
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選項A,會計政策變更除了調(diào)整變更當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外,還需要調(diào)整所有者權(quán)益變動表選項B,會計政策變更是國家的法律法規(guī)要求變更,或者會計政策變更能提供更可靠、更相關(guān)的會計信息,并不違背會計政策前后各期保持一致的原則選項C,會計政策變更能切實可行地確定該項會計政策變更累積影響數(shù)時,應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法在當(dāng)期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的,應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。

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先進先出法下期末存貨成本=(40000+600×850+350×800)-40000-350×850=492500(元),不應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備,而加權(quán)平均法下,單價=(40000+600×850+350×800)/(50+600+350)=830(元),期末存貨成本=(50+600+350-400)×830=498000(元),大于可變現(xiàn)凈值495000元,應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備3000元。故發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準(zhǔn)備的影響為3000元,即多提存貨跌價準(zhǔn)備3000元。

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