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星空

2024-07-23

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長投控制（子公司）共同控制（合營）重大影響（聯(lián)營）---（聯(lián)合子）
控制分為同一控制和非同一控制
同一控制下，
長投入賬成本：按被投資單位在母公司合并報表中所有者權(quán)益的賬面價值*持有比例與自己公司兌換標的物賬面價值的差額，計資本公積
確認看賬面（賬面*持股比例）
付出沖賬面（標的物賬面）
差額調(diào)自己（資本公積）
以發(fā)行的股本進行長期股權(quán)投資，發(fā)行產(chǎn)生的傭金手續(xù)費單獨記，沖資本公積股本溢價，支付評估審計費做管理費用

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燕子：感謝分享，一起加油

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晴：加油加油

2024-08-12

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嘟嘟寶貝

10分鐘前

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選項D，超過規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入；選項E，政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)，舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入，免征增值稅

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全力以赴

1小時前

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加油加油加油加油加油加油加油加油加油

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牛牛歐

4小時前

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步驟1：識別應計入“存貨”的科目

- 庫存商品：100萬元（直接計入）
?
- 原材料：30萬元（直接計入）
?
- 發(fā)出商品：20萬元（直接計入）
?
- 應收退貨成本：40萬元（代表預計退回的存貨成本，計入存貨）
?
- 合同履約成本（攤銷期限在一年以內(nèi)的部分）：50萬元（長期攤銷部分不計入，僅一年內(nèi)的計入存貨）
?
- 制造費用：45萬元（制造費用期末余額應轉(zhuǎn)入存貨成本，計入存貨）
?
- 存貨跌價準備：10萬元（需扣除，沖減存貨賬面價值）

注意：“合同資產(chǎn)”屬于應收類資產(chǎn)，不屬于存貨，需排除。

步驟2：計算存貨項目金額

將上述應計入的科目余額相加，再扣除存貨跌價準備：

\begin{align*}
\text{存貨金額} &= 100 + 30 + 20 + 40 + 50 + 45 - 10 \\
&= 285 - 10 \\
&= 235 \text{萬元}
\end{align*}

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牛牛歐

4小時前

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題考查根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。第一筆借款是短期借款，其他三筆借款的到期日分別為: 2025年1月1日（400萬元）、2023年6月1日（100萬元）、2024年3月1日（300萬元），因此2022年12月31日資產(chǎn)負債表中“ 長期借款” 項目金額＝400＋300＝700（萬元），“ 一年內(nèi)到期的非流動負債” 項目金額＝100（萬元）。

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牛牛歐

4小時前

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本題考查“ 貨幣資金” 項目的填列。貨幣資金＝（ 0.1＋100.9＋5＋99）＋10－30＋10＝195（萬元）。

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牛牛歐

4小時前

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本題考查根據(jù)總賬科目余額填列。選項A、B，“ 合同資產(chǎn)” 和“ 合同負債” 項目，應分別根據(jù)“ 合同資產(chǎn)” “ 合同負債” 科目的相關明細科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債應當以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應當根據(jù)其流動性在“ 合同資產(chǎn)” 或“ 其他非流動資產(chǎn)” 項目中填列，已計提減值準備的，還應減去“ 合同資產(chǎn)減值準備” 科目中相應的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的，應當根據(jù)其流動性在“ 合同負債” 或“ 其他非流動負債” 項目中填列。選項D，“ 租賃負債” 項目應根據(jù)“ 租賃負債” 總賬科目余額扣除其所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起1年內(nèi)到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的部分后的金額計算填列。

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牛牛歐

5小時前

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生成成本要入存貨，受托代銷商品和受托代銷商品款一正一負入存貨。工程物資不計入存貨。

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牛牛歐

5小時前

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甲公司當期期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額＝350＋30＋40－5－20＋30＋40－40＝425（萬元）

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牛牛歐

5小時前

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可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分是流動負債還是非流動負債，不應考慮轉(zhuǎn)股導致的清償情況。對于可轉(zhuǎn)換公司債券，通過發(fā)行權(quán)益性證券進行清償?shù)臈l款與在資產(chǎn)負債表中負債的流動性劃分無關。

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牛牛歐

5小時前

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資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、數(shù)字貨幣和其他貨幣資金。信用證保證金存款屬于其他貨幣資金。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票屬于應收、應付票據(jù)核算的內(nèi)容。

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牛牛歐

5小時前

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選項A，根據(jù)明細賬科目余額計算填列選項C，根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列選項D，根據(jù)總賬科目余額直接填列。

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牛牛歐

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長期負債項目應根據(jù)有關科目期末余額，扣除將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的余額填列。借入的2年期的150 000元借款應在2023年資產(chǎn)負債表中的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目中反映，“長期借款”項目的金額應為480 000元。

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牛牛歐

5小時前

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4）方法一：甲公司2022年度應交企業(yè)所得稅=1850×25%+（1800/15-1800/20）×25%（事項1）-45×25%（事項3）-25（事項4）-18.6=415.15（萬元）；
方法二：調(diào)整后的會計利潤=1850-5.4-45-100=1699.6（萬元）。
可抵扣暫時性差異=5.4+（1800/15-1800/20）=35.4（萬元）。
應納稅暫時性差異=18.6/25%=74.4（萬元）
應納稅所得額=1699.6+35.4-74.4=1660.6（萬元）
應交所得稅=1660.6×25%=415.15（萬元）
事項（1）的會計處理如下:
借：投資性房地產(chǎn)1700
投資性房地產(chǎn)累計折舊240
貸：投資性房地產(chǎn) 1800
遞延所得稅資產(chǎn) 15
遞延所得稅負債 20
盈余公積 10.5
利潤分配——未分配利潤 94.5
事項（2）的會計處理如下:
借：以前年度損益調(diào)整 5.4
貸：預計負債 5.4
借：遞延所得稅資產(chǎn)1.35
貸：以前年度損益調(diào)整1.35
借：利潤分配——未分配利潤3.645
盈余公積 0.405
貸：以前年度損益調(diào)整4.05
事項（3）的會計處理如下:
借：以前年度損益調(diào)整 45
貸：累計折舊 45
借：應交稅費——應交所得稅 11.25
貸：以前年度損益調(diào)整 11.25
借：利潤分配—未分配利潤 30.375
盈余公積 3.375
貸：以前年度損益調(diào)整 33.75
事項（4）的會計處理見第（3）小題的解析。

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牛牛歐

5小時前

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（3）正確的處理如下（以“萬元”為單位）：

借：以前年度損益調(diào)整 100

預計負債 400

貸：其他應付款 500

借：以前年度損益調(diào)整 100

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 100

借：應交稅費——應交所得稅 125

貸：以前年度損益調(diào)整 125

借：利潤分配——未分配利潤 67.5

盈余公積 7.5

貸：以前年度損益調(diào)整 75

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牛牛歐

5小時前

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（1）事項（1）屬于會計政策變更，因此調(diào)整的應該是2023年年初報表相關數(shù)據(jù)
原政策下賬面價值=1800-1800÷15×2=1560（萬元），計稅基礎=1800-1800÷20×2=1620（萬元），企業(yè)確認遞延所得稅資產(chǎn)=（1620-1560）×25%=15（萬元）;新政策下賬面價值為1700萬元，與計稅基礎之間的差額確認遞延所得稅負債=（1700-1620）×25%=20（萬元）因此會計政策變更的累積影響數(shù)=1700-1560-15-20=105（萬元），對于年初未分配利潤的影響額為94.5（105×90%）萬元。

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