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今日學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅
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（5）稅法規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，如果超過1年未退還的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，計(jì)算增值稅和企業(yè)所得稅。
應(yīng)補(bǔ)增值稅＝5÷（1＋13%）×13%＝0.58（萬元）
包裝物押金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝5－0.58－3.2＝1.22（萬元）
城建稅和教育費(fèi)附加一并調(diào)整。
（6）稅法規(guī)定，對于確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入了應(yīng)納稅所得額征稅，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬元。
（7）稅法規(guī)定，企業(yè)取得的匯兌收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額中，企業(yè)將匯兌收益計(jì)入了資本公積中，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)利潤，進(jìn)而增加應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3.5萬元。
（8）稅法規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。
利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝53－530×6%＝21.2（萬元）
（9）技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得500萬元以內(nèi)的，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征稅。按申報(bào)表口徑，調(diào)減所得額＝500＋100×50%＝550（萬元）。
（10）企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本，對屬于個(gè)人股東分得再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊資本）的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。但是，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)分回的股息、紅利免征個(gè)人所得稅。
應(yīng)代扣代繳中國人李某個(gè)人所得稅＝20×20%＝4（萬元）
（11）企業(yè)接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)的，應(yīng)當(dāng)在接受捐贈(zèng)的當(dāng)期按價(jià)稅合計(jì)計(jì)入會(huì)計(jì)利潤，并計(jì)入應(yīng)納稅所得額中，接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50.85萬元。同時(shí)，增值稅部分5.85萬元可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
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堅(jiān)持學(xué)習(xí)認(rèn)真總結(jié)
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打卡學(xué)習(xí)
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