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（5）稅法規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，如果超過1年未退還的，應當確認收入，計算增值稅和企業(yè)所得稅。
應補增值稅＝5÷（1＋13%）×13%＝0.58（萬元）
包裝物押金應調增應納稅所得額＝5－0.58－3.2＝1.22（萬元）
城建稅和教育費附加一并調整。
（6）稅法規(guī)定，對于確實無法支付的應付款項，應當計入了應納稅所得額征稅，應調增應納稅所得額25萬元。
（7）稅法規(guī)定，企業(yè)取得的匯兌收益應當計入應納稅所得額中，企業(yè)將匯兌收益計入了資本公積中，屬于會計差錯，應當調整會計利潤，進而增加應納稅所得額，應調增應納稅所得額3.5萬元。
（8）稅法規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融機構借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。
利息支出應調增應納稅所得額＝53－530×6%＝21.2（萬元）
（9）技術所有權轉讓所得500萬元以內的，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征稅。按申報表口徑，調減所得額＝500＋100×50%＝550（萬元）。
（10）企業(yè)用盈余公積轉增資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本，對屬于個人股東分得再投入公司（轉增注冊資本）的部分應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。但是，外籍個人從外商投資企業(yè)分回的股息、紅利免征個人所得稅。
應代扣代繳中國人李某個人所得稅＝20×20%＝4（萬元）
（11）企業(yè)接受非貨幣資產捐贈的，應當在接受捐贈的當期按價稅合計計入會計利潤，并計入應納稅所得額中，接受捐贈應調增應納稅所得額50.85萬元。同時，增值稅部分5.85萬元可以作為進項稅抵扣。
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