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(1)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(2)企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時,應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出,再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。
(3)捐贈支出扣除限額=500x12%=60(萬元),上年結(jié)轉(zhuǎn)的10萬元準(zhǔn)予全額扣除,本年發(fā)生的捐贈支出準(zhǔn)予扣除=60-10=50(萬元),準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出合計=10+50=60(萬元)。
(3)捐贈支出扣除限額=500x12%=60(萬元),上年結(jié)轉(zhuǎn)的10萬元準(zhǔn)予全額扣除,本年發(fā)生的捐贈支出準(zhǔn)予扣除=60-10=50(萬元),準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出合計=10+50=60(萬元)。

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