同學(xué)，你好

企業(yè)所得稅中的相關(guān)處理如下：
非貨幣性的公益性捐贈(zèng)，在確認(rèn)稅法上的公益性支出的時(shí)候，這個(gè)支出等于視同銷售貨物的不含稅公允價(jià)加上視同銷售貨物所產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額。這個(gè)數(shù)額是要根據(jù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%來進(jìn)行納稅調(diào)整。
企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：
借：營(yíng)業(yè)外支出
    貸：庫存商品
           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
對(duì)于公益性捐贈(zèng)，稅法上的處理方法分為三步：
第一步：“賣”，確認(rèn)視同銷售收入及視同銷售成本，用視同銷售所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額【這樣處理是因?yàn)榫栀?zèng)在會(huì)計(jì)上不視同銷售，而稅法上視同銷售，形成了稅會(huì)差異】；
第二步：“調(diào)”，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=成本+銷項(xiàng)稅額，而稅法確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=不含稅公允價(jià)+銷項(xiàng)稅額，稅法確認(rèn)的捐贈(zèng)支出金額大于會(huì)計(jì)上確認(rèn)的捐贈(zèng)支出金額，因此納稅調(diào)減=不含稅公允價(jià)-成本價(jià)【第一步調(diào)增的金額和第二步調(diào)減的金額，二者相抵后為0】
第三步：“捐”，用會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%計(jì)算捐贈(zèng)限額，與稅法認(rèn)可的捐贈(zèng)成本（不含稅公允價(jià)+銷項(xiàng)稅額）進(jìn)行比較，捐贈(zèng)成本若高于捐贈(zèng)限額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
【舉例】某企業(yè)2021年會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬元，發(fā)生一筆公益性捐贈(zèng)業(yè)務(wù)，捐贈(zèng)貨物的賬面成本為80萬元，不含稅市場(chǎng)價(jià)100萬元。該企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
第一步，稅法上視同銷售收入100萬元，視同銷售成本80萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額20（100-80）萬元；
第二步，會(huì)計(jì)確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=80+13=93（萬元）；稅法確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=100+13=113（萬元）；稅法確認(rèn)的支出大于會(huì)計(jì)上確認(rèn)的支出，因此納稅調(diào)減20（113-93）萬元；
第三步，計(jì)算捐贈(zèng)限額=600×12%=72（萬元），捐贈(zèng)成本為113萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額41（113-72）萬元，這41萬元當(dāng)年不得稅前扣除，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三個(gè)納稅年度扣除。
整體上看，捐贈(zèng)業(yè)務(wù)調(diào)增應(yīng)納稅所得額41（20-20+41）萬元。