你好！在國際稅收中，實(shí)際虧損與非實(shí)際虧損是兩個不同的概念，它們在稅務(wù)處理上有所區(qū)別。實(shí)際虧損指的是企業(yè)在一定時期內(nèi)真實(shí)發(fā)生的虧損，即在計(jì)算稅前利潤時，企業(yè)的收入不足以抵扣其成本和費(fèi)用的情況。非實(shí)際虧損則是指在稅務(wù)上由于特定規(guī)定導(dǎo)致企業(yè)無法將境外虧損與境內(nèi)盈利相抵減，從而在稅務(wù)上形成的虛擬虧損。具體分析如下：
1. **定義**
   - **實(shí)際虧損**：實(shí)際虧損是企業(yè)真實(shí)發(fā)生的、會計(jì)上認(rèn)可的虧損。這種虧損反映了企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營狀況不佳，收入無法覆蓋成本和費(fèi)用的實(shí)際情況。
   - **非實(shí)際虧損**：非實(shí)際虧損是一種稅務(wù)上的概念，它指的是企業(yè)在匯總計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時，因境外虧損不得與境內(nèi)盈利相抵減而形成的虧損。這并不意味著企業(yè)實(shí)際上沒有盈利，而是由于稅法上的限制，境外虧損不能用于減少當(dāng)期的境內(nèi)盈利。
2. **稅務(wù)處理**
   - **實(shí)際虧損**：實(shí)際虧損可以在發(fā)生虧損的當(dāng)期或未來一定期限內(nèi)（通常不超過5年）用于結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，即用未來年度的盈利來抵減這部分虧損，從而減少未來應(yīng)繳納的稅款。
   - **非實(shí)際虧損**：非實(shí)際虧損則可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。這意味著如果企業(yè)未來在境外有盈利，可以用這些盈利來彌補(bǔ)過去的非實(shí)際虧損，而不受5年限制。
3. **計(jì)算方式**
   - **實(shí)際虧損**：實(shí)際虧損的計(jì)算基于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，是企業(yè)實(shí)際經(jīng)營活動的結(jié)果。
   - **非實(shí)際虧損**：非實(shí)際虧損的計(jì)算則需要考慮境內(nèi)外所得的合并情況。如果境外虧損額度未超過境內(nèi)盈利，則全部為非實(shí)際虧損；如果超過，超出部分視為實(shí)際虧損，而未超過部分則為非實(shí)際虧損。
4. **扣除條件**
   - **實(shí)際虧損**：實(shí)際虧損的扣除通常需要滿足一定的條件，例如，虧損必須是真實(shí)發(fā)生的，且企業(yè)需要在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行虧損的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
   - **非實(shí)際虧損**：非實(shí)際虧損的扣除則主要受限于稅法的規(guī)定，其結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的條件更為寬松，允許無限期結(jié)轉(zhuǎn)。
5. **影響**
   - **實(shí)際虧損**：實(shí)際虧損直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和稅收負(fù)擔(dān)，因?yàn)樗从沉似髽I(yè)真實(shí)的經(jīng)營成果。
   - **非實(shí)際虧損**：非實(shí)際虧損則更多地受到稅法規(guī)定的影響，其對企業(yè)的財(cái)務(wù)影響取決于未來境外盈利的情況。
6. **案例分析**
   - **實(shí)際虧損**：如果A公司在某一年度境內(nèi)外總虧損為100萬元，且無境外虧損，則這100萬元為實(shí)際虧損，需要在規(guī)定期限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
   - **非實(shí)際虧損**：如果A公司在同一年度境內(nèi)盈利100萬元，境外虧損140萬元，則其中的100萬元為非實(shí)際虧損，可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，而超出的40萬元為實(shí)際虧損，需在規(guī)定期限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
總的來說，實(shí)際虧損和非實(shí)際虧損在稅務(wù)處理上有明顯的區(qū)別。實(shí)際虧損反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況，而非實(shí)際虧損則是由于稅法規(guī)定導(dǎo)致的虛擬虧損。在處理這兩種虧損時，企業(yè)需要遵循不同的稅法規(guī)定，并根據(jù)自身的經(jīng)營狀況和稅務(wù)籌劃需求做出相應(yīng)的調(diào)整。