洛兒 追問

2024-08-21 11:24

問題2中，如果存在非股權(quán)支付的部分，除了被收購方確認非股權(quán)支付部分損益和所得稅外，還需要什么的稅務處理？這種情況下收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎都包括什么？

樸老師 解答

2024-08-21 11:30

在企業(yè)重組的特殊重組中，股權(quán)收購時：


  1.（1）和（2）的金額通常是相等的。
  2.收購企業(yè)取得的被收購企業(yè)的股權(quán)的計稅基礎，以被收購股權(quán)的計稅基礎確定，這個金額一般不包含非股權(quán)支付的部分。如果存在非股權(quán)支付的部分，除了被收購方確認非股權(quán)支付部分損益和所得稅外，還需要考慮以下稅務處理：收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎，應以被收購股權(quán)的原有計稅基礎加上非股權(quán)支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。非股權(quán)支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 = （被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值 - 被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎）×（非股權(quán)支付金額 ÷ 被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）


總之，在存在非股權(quán)支付的情況下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎包括被收購股權(quán)的原有計稅基礎以及因非股權(quán)支付而調(diào)整增加的部分。

洛兒 追問

2024-08-21 11:40

那這一題中（3）乙公司收到股權(quán)的計稅基礎為什么是57600（2中甲公司取得股權(quán)的計稅基礎）＋8000非股權(quán)支付部分，而不是57600或者57600＋1600（非股權(quán)支付部分資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）呢？

樸老師 解答

2024-08-21 11:46

同學你好
在這個例題中，乙公司收到股權(quán)的計稅基礎是基于特殊稅務處理的規(guī)定。


按照特殊稅務處理，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎確定。但對于非股權(quán)支付部分，需要調(diào)整相應資產(chǎn)的計稅基礎。


甲公司取得非股權(quán)支付額對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是根據(jù)特定公式計算得出的，而乙公司收到股權(quán)的計稅基礎是甲公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原有計稅基礎乘以股權(quán)支付比例（72000÷80000×80%×10000×8 = 57600）再加上非股權(quán)支付部分（8000）。


這里不是加上非股權(quán)支付部分的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（1600），而是加上非股權(quán)支付的實際金額（8000），因為這才是乙公司實際支付的非股權(quán)部分，用于調(diào)整其收到股權(quán)的計稅基礎。

洛兒 追問

2024-08-21 13:22

老師：您前面不是說“收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎，應以被收購股權(quán)的原有計稅基礎加上非股權(quán)支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失?！眴?？那應該加1600啊

樸老師 解答

2024-08-21 13:27

這里不是加上非股權(quán)支付部分的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（1600），而是加上非股權(quán)支付的實際金額（8000），因為這才是乙公司實際支付的非股權(quán)部分，用于調(diào)整其收到股權(quán)的計稅基礎