活潑的荷花 追問

2024-07-24 15:07

（1）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額;生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。（2）取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，在計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。（3）公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=（800×10%＋48.91－6－0.44×12）×30%＝35.29（萬元）=44.29-9=35.29（萬元），稅前按照35.29萬元扣除。(4)張某取得境內(nèi)外經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額=800×10%＋48.91－6－0.44×12－35.29＝82.34（萬元）。  老師 這是另外一道題，問境外抵免限額時(shí)候 就用的82.34的金額，而不是境內(nèi)外收入總額，我想問啥時(shí)候分母用收入啥時(shí)候用 應(yīng)納稅所得額

樸老師 解答

2024-07-24 15:12

在計(jì)算境外所得稅收抵免時(shí)，使用應(yīng)納稅所得額作為分母。


根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)或居民個(gè)人來源于中國(guó)境外的所得，依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，但抵免限額為該項(xiàng)所得依法計(jì)算的應(yīng)納稅額。抵免限額按照分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)原則計(jì)算，其計(jì)算公式為：抵免限額 = 中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額 × 來源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額 ÷ 中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。


例如，在上述張某的案例中，計(jì)算其境外所得抵免限額時(shí)，應(yīng)使用張某取得境內(nèi)外經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額（82.34萬元），而不是境內(nèi)外收入總額。


這里的應(yīng)納稅所得額是按照中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算出來的，用于確定抵免限額的基數(shù)。通過這種方式，可以確保在計(jì)算境外所得抵免時(shí)，準(zhǔn)確衡量可抵免的稅額上限，避免超過按照中國(guó)稅法應(yīng)繳納的稅額。


具體來說，在計(jì)算張某來源于某個(gè)國(guó)家（地區(qū)）的經(jīng)營(yíng)所得抵免限額時(shí)，就會(huì)使用 82.34 萬元這個(gè)應(yīng)納稅所得額，再結(jié)合來源于該國(guó)家（地區(qū)）的具體應(yīng)納稅所得額以及中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額來確定抵免限額。然后，將其與張某在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額進(jìn)行比較，以確定是需要補(bǔ)交差額稅款，還是可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免超額部分。


對(duì)于個(gè)人所得稅的境外所得抵免計(jì)算，同樣采用類似方法。先將居民個(gè)人一個(gè)年度內(nèi)取得的全部境內(nèi)、境外所得，按照綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得、其他分類所得所對(duì)應(yīng)的計(jì)稅方法分別計(jì)算出各類所得的應(yīng)納稅額；然后計(jì)算來源于境外一國(guó)（地區(qū)）某類所得的抵免限額，如對(duì)于經(jīng)營(yíng)所得，先將居民個(gè)人來源于該國(guó)（地區(qū)）的經(jīng)營(yíng)所得依照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，再根據(jù)該應(yīng)納稅所得額占其全部境內(nèi)、境外經(jīng)營(yíng)所得的占比計(jì)算來源于該國(guó)（地區(qū)）經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額；最后將來源于境外一國(guó)（地區(qū)）各項(xiàng)所得的抵免限額相加，得到來源于該國(guó)（地區(qū)）所得的抵免限額。

活潑的荷花 追問

2024-07-24 15:22

老師 我實(shí)在看不懂 我想問您為啥一題除收入總額 一題除應(yīng)納稅總額，您能這樣講嗎

樸老師 解答

2024-07-24 15:26

在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，使用的是應(yīng)納稅所得額，而不是收入總額。


具體來說，境外所得抵免限額的計(jì)算公式為：抵免限額 = 中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額 × 來源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額 ÷ 中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。


這里強(qiáng)調(diào)的是應(yīng)納稅所得額，它是在收入總額的基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整和計(jì)算后的結(jié)果。


應(yīng)納稅所得額的計(jì)算通常需要考慮各種扣除項(xiàng)目、成本費(fèi)用等因素，以準(zhǔn)確反映納稅人的應(yīng)稅所得。


例如，某企業(yè)境內(nèi)實(shí)現(xiàn)所得800萬元，從甲國(guó)應(yīng)取得經(jīng)營(yíng)收入300萬元，實(shí)際取得資金240萬元，繳納所得稅60萬元。這里首先要計(jì)算出甲國(guó)的應(yīng)納稅所得額，即240 + 60 = 300（萬元），然后再按照上述公式計(jì)算境外所得稅抵免限額。


而收入總額只是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)之一，不能直接用于計(jì)算抵免限額。


這樣規(guī)定的目的是為了更準(zhǔn)確地確定企業(yè)在境外所得部分應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)，并合理進(jìn)行稅收抵免，避免重復(fù)征稅。在實(shí)際計(jì)算中，需要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的核算和抵免限額的計(jì)算。

活潑的荷花 追問

2024-07-24 15:29

是的 ，但是我第一次問您的問題 你就講用收入總額，您后來發(fā)的都是按應(yīng)納稅所得稅，我就想問您這個(gè)題是怎么回事 ，一會(huì)用收入總額 一會(huì)用應(yīng)納稅所得額，您能回答這個(gè)問題嗎？

樸老師 解答

2024-07-24 15:33

同學(xué)你好
這里使用收入額是為了計(jì)算境外所得抵免限額，這種計(jì)算方式是符合相關(guān)稅收法規(guī)的。根據(jù)規(guī)定，計(jì)算境外所得抵免限額時(shí)，分子分母使用收入額的原因在于：境外所得的具體情況較為復(fù)雜，可能難以準(zhǔn)確核算其扣除成本、費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額。使用收入額可以簡(jiǎn)化計(jì)算，同時(shí)也能在一定程度上反映納稅人的境外所得規(guī)模。