其他綜合收益 追問

2024-07-24 11:14

好的 等著老師哦

郭老師 解答

2024-07-24 11:17

 填寫說明：
  一、有關(guān)項(xiàng)目填寫說明
  （一）對享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按項(xiàng)目設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，用于歸集已按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，且屬于稅前加計(jì)扣除歸集范圍的研發(fā)費(fèi)用。
  對于單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目涉及多種研發(fā)形式的，該研發(fā)項(xiàng)目只需建立一套輔助賬，無需再按不同研發(fā)形式分別設(shè)置輔助賬。如：某一研發(fā)項(xiàng)目，其一部分采取自主研發(fā)形式，另一部分采取委托研發(fā)形式，企業(yè)不必分別設(shè)置自主研發(fā)和委托研發(fā)兩套輔助賬，對同時(shí)包括兩種及兩種以上研發(fā)形式的支出，統(tǒng)一在一套輔助賬中歸集。
  （二）項(xiàng)目編號(hào)：企業(yè)可自行對本企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行編號(hào)，并據(jù)此填寫本欄次。
  （三）項(xiàng)目名稱：根據(jù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書或立項(xiàng)決議文件等據(jù)實(shí)填寫。
  （四）完成情況：根據(jù)項(xiàng)目完成進(jìn)度，選填“未結(jié)束”或“已結(jié)束”。其中：對于跨年度的研發(fā)項(xiàng)目，截至所屬期末尚未完成的項(xiàng)目，填寫“未結(jié)束”；對于企業(yè)確認(rèn)研發(fā)失敗的項(xiàng)目，填寫“已結(jié)束”。
  （五）支出類型：根據(jù)會(huì)計(jì)處理情況，選填“費(fèi)用化”或“資本化”。其中：“費(fèi)用化”是研發(fā)支出直接計(jì)入當(dāng)期損益，在發(fā)生年度一次性扣除；“資本化”是指相關(guān)研發(fā)支出計(jì)入無形資產(chǎn)的成本，待其研發(fā)成功后，從無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，通過分期攤銷的方式跨年度扣除。
  需要說明：一是對于單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目涉及費(fèi)用化支出和資本化支出兩個(gè)階段的，應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用化支出和資本化支出分別設(shè)置輔助賬。具體操作方法：當(dāng)研發(fā)項(xiàng)目在研發(fā)初期采取費(fèi)用化方式時(shí)，支出類型填寫“費(fèi)用化”，按規(guī)定設(shè)置輔助賬。當(dāng)該項(xiàng)目進(jìn)入資本化階段后，費(fèi)用化輔助賬完成情況選擇“已結(jié)束”；同時(shí)對該項(xiàng)目新設(shè)輔助賬，將支出類型選擇為“資本化”，按規(guī)定歸集該項(xiàng)目的資本化支出。二是對于支出類型為“資本化”的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，可僅設(shè)置一套輔助賬，在形成無形資產(chǎn)年度再將相關(guān)數(shù)據(jù)填寫匯總表；若企業(yè)根據(jù)自身核算方式，選擇每年新設(shè)輔助賬的，可在輔助賬中自行新增“期初余額”行次，實(shí)現(xiàn)每個(gè)年度資本化金額的結(jié)轉(zhuǎn)，在形成無形資產(chǎn)年度再將相關(guān)數(shù)據(jù)填寫到匯總表。
  （六）憑證信息中有關(guān)日期、種類、號(hào)數(shù)、摘要等信息：按照每一張可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)憑證信息填寫。采用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，通過軟件導(dǎo)出的明細(xì)數(shù)據(jù)，可以視同相關(guān)憑證信息，不再重復(fù)填寫。
  （七）會(huì)計(jì)憑證記載金額：按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的金額填寫。每張會(huì)計(jì)憑證對應(yīng)一個(gè)行次，若一張會(huì)計(jì)憑證上記載了多項(xiàng)不同類型的費(fèi)用的，如既記載了人員人工費(fèi)用，又記載了其他相關(guān)費(fèi)用，可填寫在同一行，無需再分行填寫。
  （八）稅法規(guī)定的歸集金額：填寫對應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證中，可納入加計(jì)扣除范圍的研發(fā)費(fèi)用的金額。
  （九）費(fèi)用明細(xì)（稅法規(guī)定）：按不同費(fèi)用類型分項(xiàng)填寫可加計(jì)扣除范圍的研發(fā)費(fèi)用數(shù)額。對于同一憑證涉及多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用的，按合理方法在不同研發(fā)項(xiàng)目之間分配后填寫。合理方法由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況具體確定。
  1.人員人工費(fèi)用。填寫會(huì)計(jì)憑證中，可納入加計(jì)扣除范圍的人員人工費(fèi)用，具體包括：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。其中，對于研發(fā)人員的股權(quán)激勵(lì)支出，如在稅前扣除的當(dāng)年，該人員仍從事研發(fā)工作，則可將可加計(jì)扣除的金額填入本欄次；對于該人員不再從事研發(fā)活動(dòng)的，對其應(yīng)歸屬于研發(fā)費(fèi)用的部分不再填寫本表，直接填入《2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表》“其中：其他事項(xiàng)”行“人員人工費(fèi)用”列。
  2.直接投入費(fèi)用。填寫會(huì)計(jì)憑證中，可納入加計(jì)扣除范圍的直接投入費(fèi)用，具體包括：研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用，用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)，用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
  3.折舊費(fèi)用。填寫會(huì)計(jì)憑證中，可納入加計(jì)扣除范圍的折舊費(fèi)用，具體是指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
  4.無形資產(chǎn)攤銷。填寫會(huì)計(jì)憑證中，可納入加計(jì)扣除范圍的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，具體是指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。
  5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等。填寫會(huì)計(jì)憑證中，可納入加計(jì)扣除范圍的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。
  6.其他相關(guān)費(fèi)用。填寫會(huì)計(jì)憑證中，可納入加計(jì)扣除范圍的與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，具體包括：技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯
  費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊
  費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
  7.委托研發(fā)費(fèi)用。填寫會(huì)計(jì)憑證中，可納入加計(jì)扣除范圍的委托研發(fā)費(fèi)用，具體填寫委托方實(shí)際支付給受托方的金額。對于研發(fā)項(xiàng)目僅涉及委托研發(fā)一種研發(fā)形式的，其他欄次無需填寫。
  二、表內(nèi)表間關(guān)系
  （一）合計(jì)金額：根據(jù)各行數(shù)據(jù)匯總填寫。
  （二）稅法規(guī)定的歸集金額:根據(jù)費(fèi)用明細(xì)（稅法規(guī)定）各列數(shù)據(jù)匯總填寫。
  （三）所屬期間的費(fèi)用化項(xiàng)目、已結(jié)束的資本化項(xiàng)目的輔助賬，按項(xiàng)目編號(hào)、項(xiàng)目名稱、完成情況、支出類型等表頭信息和表中“合計(jì)金額”行的相關(guān)欄次金額填至《2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表》中。