1.A 公司給聯(lián)通開具發(fā)票時(shí)：借：應(yīng)收賬款 - 聯(lián)通 109貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100（109÷1.09）貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9 （100×9%）
  2.收到聯(lián)通回款時(shí)：借：銀行存款 109貸：應(yīng)收賬款 - 聯(lián)通 109
  3.收取 B 公司管理費(fèi)及稅費(fèi)時(shí)：管理費(fèi) = 109×3% = 3.27（元）稅費(fèi) = 9 - 3.27 = 5.73（元）借：銀行存款 9貸：其他業(yè)務(wù)收入 - 管理費(fèi) 3.27貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 5.73
  4.收到 B 公司人工費(fèi)發(fā)票時(shí)：借：工程施工 - 人工費(fèi) （發(fā)票金額）貸：應(yīng)付賬款 - B 公司 （發(fā)票金額）
  5.支付給 B 公司工程款時(shí)：借：應(yīng)付賬款 - B 公司 （扣除管理費(fèi)和稅費(fèi)后的金額）貸：銀行存款 （扣除管理費(fèi)和稅費(fèi)后的金額）