欣喜的芒果 追問

2024-06-12 13:07

所得稅會計案例分析

樸老師 解答

2024-06-12 13:14

同學(xué)你好
借：所得稅費用 16,100,000元  
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 16,100,000元
借：遞延所得稅負(fù)債 3,300,000元  
貸：遞延所得稅資產(chǎn)/其他綜合收益（或其他相應(yīng)科目） 3,300,000元
借：遞延所得稅資產(chǎn) 3,750,000元  
貸：所得稅費用 3,750,000元
借：所得稅費用 12,350,000元（16,100,000元 - 3,750,000元）  
    遞延所得稅資產(chǎn) 3,750,000元  
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 16,100,000元  
    遞延所得稅負(fù)債 3,300,000元

樸老師 解答

2024-06-12 13:16

(1) 計算確定華聯(lián)公司當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和當(dāng)期所得稅：
應(yīng)納稅所得額 = 利潤總額 + 納稅調(diào)整增加額 - 納稅調(diào)整減少額
= 6000萬元 + (560萬元 - 720萬元) + 300萬元 + 140萬元 - 100萬元 + 260萬元
= 6000萬元 - 160萬元 + 300萬元 + 140萬元 - 100萬元 + 260萬元
= 6440萬元
當(dāng)期所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 × 所得稅稅率
= 6440萬元 × 25%
= 1610萬元
(2) 計算確定華聯(lián)公司當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅和當(dāng)期所得稅費用：
遞延所得稅負(fù)債變動：
交易性金融資產(chǎn)：新增 1000 × 25% = 250萬元
其他債權(quán)投資：新增 (380 - 60) × 25% = 80萬元
合計新增遞延所得稅負(fù)債 = 250萬元 + 80萬元 = 330萬元
遞延所得稅資產(chǎn)變動：
存貨：新增 500 × 25% = 125萬元
固定資產(chǎn)：新增 800 × 25% = 200萬元
無形資產(chǎn)：新增 200 × 25% = 50萬元
合計新增遞延所得稅資產(chǎn) = 125萬元 + 200萬元 + 50萬元 = 375萬元
遞延所得稅 = 遞延所得稅負(fù)債變動 - 遞延所得稅資產(chǎn)變動
= 330萬元 - 375萬元
= -45萬元
當(dāng)期所得稅費用 = 當(dāng)期所得稅 + 遞延所得稅
= 1610萬元 - 45萬元
= 1565萬元