預(yù)售期間預(yù)繳的企業(yè)所得稅在竣工后所得稅匯算清繳中如何體現(xiàn)?
發(fā)嗲的百合
于2024-01-20 22:57 發(fā)布 ??810次瀏覽
- 送心意
樸老師
職稱: 會(huì)計(jì)師
2024-01-21 05:24
預(yù)售期間預(yù)繳的企業(yè)所得稅在竣工后所得稅匯算清繳中主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1.預(yù)繳稅款的計(jì)算:在預(yù)售期間,由于房地產(chǎn)項(xiàng)目尚未竣工,企業(yè)無法準(zhǔn)確核算項(xiàng)目的實(shí)際成本和收入,因此采用預(yù)計(jì)毛利率的方式預(yù)繳企業(yè)所得稅。預(yù)計(jì)毛利率是根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和歷史數(shù)據(jù)等因素確定的,用于估算項(xiàng)目的毛利水平。企業(yè)根據(jù)預(yù)售收入和預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
2.實(shí)際毛利額的核算:在房地產(chǎn)項(xiàng)目竣工后,企業(yè)需要對(duì)項(xiàng)目的實(shí)際成本和收入進(jìn)行核算,確定實(shí)際毛利額。實(shí)際毛利額的計(jì)算考慮了項(xiàng)目的實(shí)際成本、銷售收入、相關(guān)稅費(fèi)等因素。
3.匯算清繳的調(diào)整:在所得稅匯算清繳時(shí),企業(yè)需要將預(yù)售期間預(yù)繳的企業(yè)所得稅與實(shí)際毛利額進(jìn)行對(duì)比。如果實(shí)際毛利額高于預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算的毛利額,企業(yè)需要補(bǔ)繳相應(yīng)的企業(yè)所得稅;如果實(shí)際毛利額低于預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算的毛利額,企業(yè)可以申請(qǐng)退稅或抵減以后年度的企業(yè)所得稅。




