20×1年1月1日購入債券時:
借:債權(quán)投資——成本500000
應(yīng)收利息30000（500000×6%）
貸:銀行存款514220
借:投資收益600
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）600
20×1年12月31日確認利息收入和公允價值變動:
借:應(yīng)收利息30000
貸:投資收益（514220×5%）25711
債權(quán)投資——公允價值變動（509600-514220）－25711－600419
借:債權(quán)投資——公允價值變動419
貸:公允價值變動損益419
收到利息時:
借:銀行存款30000
貸:應(yīng)收利息30000
20×2年12月31日確認利息收入和公允價值變動:
借:應(yīng)收利息30000
貸:投資收益（509600×5%）25480
債權(quán)投資——公允價值變動（504900-509600）－25480－419－681
借:債權(quán)投資——公允價值變動681
貸:公允價值變動損益681
收到利息時:
借:銀行存款30000
貸:應(yīng)收利息30000
20×3年1月1日出售債券時:
借:銀行存款504800
債權(quán)投資——公允價值變動（504900-504800）100
貸:債權(quán)投資——成本500000
應(yīng)收利息33889（514220×5%+681+419）
投資收益19837.69
同時，將原計入遞延所得稅資產(chǎn)的相關(guān)金額轉(zhuǎn)出:
借:所得稅費用（419+681）×25%257.5
貸:遞延所得稅資產(chǎn)257.5