甲公司20×0年12月25日購入管理用設(shè)備一臺，入賬價值為5000萬元，預(yù)計凈殘值為0，固定資產(chǎn)當(dāng)日投入使用，甲公司對該固定資產(chǎn)按使用年限為5年，采用直線法計提折舊。按稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。甲公司適用所得稅稅率為25％.假定甲公司20×1年至20×5年各年的利潤總額均為3000萬元，無其他納稅調(diào)整事項和暫時性差異。要求： (1）計算該項固定資產(chǎn)各年末的賬面價值、計稅基礎(chǔ)和暫時性差異的金額。 (2）計算各年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅

王小龍老師

職稱：中級會計師,稅務(wù)師,注冊會計師

2023-10-09 19:57

第1年賬面價值=5000－1000=4000
第1年計稅基礎(chǔ)=5000-5000*2/5=3000
應(yīng)納稅暫時性差異=4000－3000=1000
第 2年賬面價值=5000－2000=3000
第2年計稅基礎(chǔ)=3000－3000*2/5=1800
應(yīng)納稅暫時性差異=3000－1800=1200
第 3年賬面價值=5000－3000=2000
第3年計稅基礎(chǔ)=1800－1800*2/5=1080
應(yīng)納稅暫時性差異=2000－1080=920
第 4年賬面價值=5000－4000=1000
第4年計稅基礎(chǔ)=1080－1080/2=540
應(yīng)納稅暫時性差異=1000－540=460
第 5年賬面價值=5000－5000=0
第5年計稅基礎(chǔ)=540－540=0
應(yīng)納稅暫時性差異=0

王小龍老師解答

2023-10-09 19:57

第1年應(yīng)納稅暫時性差異=4000－3000=1000
確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1000*0.25=250萬
所得稅費用=(3000－1000)*0.25=500
第2年新增應(yīng)納稅暫時性差異=1200－1000=200
確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200*0.25=50萬
所得稅費用=(3000－200)*0.25=700
第3年新增應(yīng)納稅暫時性差異=920－1200=－280
確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=－280*0.25=－70萬
所得稅費用=(3000+280)*0.25=820
第4年新增應(yīng)納稅暫時性差異=460－920=－460
確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=－460*0.25=－115萬
所得稅費用=(3000+460)*0.25=865
第5年新增應(yīng)納稅暫時性差異=0－460=－460
確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=－460*0.25=－115萬
所得稅費用=(3000+460)*0.25=865