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某會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師張三、李四接受委托，于2021年1月10日至12 日對D公司貨幣資金的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試，并在相關(guān)的審計(jì)工作底稿中作了記錄，現(xiàn)摘錄如下:D公司會計(jì)和出納分設(shè)，由于會計(jì)工作量大，財(cái)務(wù)經(jīng)理安排由出納負(fù)責(zé)登記三大期間費(fèi)用賬戶，并且根據(jù)規(guī)定，收款的同時應(yīng)為銷售部門開具銷售發(fā)票。辦理付款手續(xù)時，直接根據(jù)采購人員提供的發(fā)票辦理支會手續(xù)。期末結(jié)賬以后，檢查人員經(jīng)常發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款，原因是大量發(fā)票單據(jù)沒有經(jīng)過有權(quán)批準(zhǔn)人員批準(zhǔn)，因此并未進(jìn)行賬務(wù)處理。請指出D公司貨幣資金內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面存在的缺陷，并提出改進(jìn)建議

薇老師

職稱：中級會計(jì)師,初級會計(jì)師

2023-09-28 16:51

您好，企業(yè)安排出納登記期間費(fèi)用的做法違背了不相容崗位分離的原則，出納不應(yīng)該兼任稽核，會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

薇老師解答

2023-09-28 16:51

基于同樣的原因，出納收款并開具銷售發(fā)票的做法容易導(dǎo)致錯弊，開票和收款應(yīng)該由不同的人完成。

薇老師解答

2023-09-28 16:52

2.付款的程序不對，在支付貨款之前應(yīng)該經(jīng)過復(fù)核和批準(zhǔn)，如果是貨到付款，還應(yīng)該有檢驗(yàn)合格的單據(jù)。

薇老師解答

2023-09-28 16:52

期末現(xiàn)金短款，本質(zhì)上是白條抵庫，在款項(xiàng)支付前，一定要由有權(quán)批準(zhǔn)的人員批準(zhǔn)方可付款，而且對當(dāng)期發(fā)生并已經(jīng)完成的業(yè)務(wù)應(yīng)該及時處理，使賬實(shí)相符。

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