您好！ (一)長(zhǎng)期股權(quán)投資的取得

  1.長(zhǎng)期股權(quán)投資的“初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額”時(shí)，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本，會(huì)計(jì)分錄如下：

  借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本

  貸：銀行存款

  2.長(zhǎng)期股權(quán)投資的“初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額”時(shí)，先確認(rèn)初始投資成本，再將差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，會(huì)計(jì)分錄如下：

  借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本

  貸：銀行存款

  營(yíng)業(yè)外收入(按其差額)

  (二)持有期間的會(huì)計(jì)處理

  1.持有期間被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利、實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損以及其他綜合收益的核算

  (1)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，根據(jù)應(yīng)享有的份額：

  借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

  貸：投資收益

  (2)被投資單位發(fā)生凈虧損時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄：

  借：投資收益

  貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

  注：發(fā)生凈虧損時(shí)，以“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的賬面價(jià)值減記至零為限(指“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的“成本”、“損益調(diào)整”、“其他綜合收益”、“其他權(quán)益變動(dòng)”四個(gè)明細(xì)科目合計(jì)為零)。

  (3)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)：

  借：應(yīng)收股利

  貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

  實(shí)際收到時(shí)：

  借：銀行存款

  貸：應(yīng)收股利

  注：收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。

  2.其他綜合收益

  借(或貸)：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益

  貸(或借)：其他綜合收益(被投資單位其他綜合收益變動(dòng)額*投資方持股比例)

  3.持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他權(quán)益變動(dòng)，企業(yè)按持股比例應(yīng)享有的部分，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積

  借(或貸)：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)

  貸(或借)：資本公積—其他資本公積

  (三)長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置

  借：銀行存款(按實(shí)際收到的金額)

  長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(按原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)

  貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本

  —損益調(diào)整 (或借)

  —其他綜合收益(或借)

  —其他權(quán)益變動(dòng) (或借)

  應(yīng)收股利(按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn))

  投資收益(按其差額，或借)

  同時(shí)：

  借：其他綜合收益

  貸：投資收益(或作相反分錄)

  借：資本公積——其他資本公積

  貸：投資收益(或作相反分錄)