同學(xué)你好
國家對安排殘疾人就業(yè)的用人單位，可以在計算應(yīng)納稅所得額時，給予享受安置殘疾職工工資100%的據(jù)實扣除和加計扣除的優(yōu)惠。
  首先，享受優(yōu)惠政策必須同時具備以下條件：(一)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作;(二)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險;(三)定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資;(四)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
  其次，享受優(yōu)惠的計算。用人單位就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許100%據(jù)實計算扣除;在年終進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再按100%加計扣除。例如，假設(shè)一家用人單位共有殘疾職工10人，2016年累計支付殘疾職工工資20萬元，那么，該用人單位可在進行2017年企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，稅前據(jù)實計算扣除殘疾職工工資額20萬元;在年終進行企業(yè)所得稅年度申報時，還可以稅前再按照支付給殘疾職工工資的100%計算加計扣除20萬元。
  第三，應(yīng)報送的備案資料。用人單位應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送申請減免稅報告、納稅人的財務(wù)會計報表、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、民政部門或殘疾人聯(lián)合會證明、與殘疾人員簽訂的勞動合同、為殘疾人員繳納社會保險的繳費證明、已安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證(1至8級)》復(fù)印件等和主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料