易 老師 解答

2023-03-23 15:08

財(cái)務(wù)報(bào)表層次上的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是以會(huì)計(jì)報(bào)表整體相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并不是與具體會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目直接相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
舉例說(shuō)明：
在金融危機(jī)的影響下，被審計(jì)單位在多個(gè)方面存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，繼續(xù)按持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表已不再適當(dāng)， 
認(rèn)定層次上的風(fēng)險(xiǎn)是與具體會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目在認(rèn)定上相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，比如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相關(guān)的發(fā)生認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)。
在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序主要在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化。 
哪些風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
1、控制環(huán)境薄弱。財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于薄弱的控制環(huán)境，這個(gè)控制環(huán)境是多方面的，比如說(shuō)管理層或者相關(guān)人員專業(yè)勝任能力不足，關(guān)鍵管理層的頻繁變動(dòng)，管理層全部參與治理，被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)不合理，管理層誠(chéng)信問(wèn)題。
2、行業(yè)的發(fā)展。潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比如說(shuō)由于行業(yè)的發(fā)展導(dǎo)致專業(yè)勝任能力不足。
3、監(jiān)管環(huán)境的變化。由于監(jiān)管環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成一定的影響，導(dǎo)致企業(yè)的法律責(zé)任的增加。